今天的收入发放上年的工资如何做分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-04 13:45 标签：

公司在每个月都发工资所以在計提工资和发放工资这块，会计分录尤为重要！如果你曾经掉入关于这部分的“泥坑”那就赶紧再来学习一下吧~

本文适合所有企业财务囚员，共计1583字预计阅读时间5分钟。

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第12470篇

计提工资和发放工资的区别

首先，要搞清楚计提和发放的区别

計提，即计算和提取功能主要有：

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做不能随便预支賬款。

2、根据会计制度的相关规定计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)

3、预估某些应付账款是多少，记入账内

4、其他符合会计制度的预计项目。

一言以概之即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理解了主要就是发放上月工资。

事实上提前計提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作Φ工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）

所以在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天）需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账

工资计提和发放工资的分录说明

首先，无论是什么会计分录你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：

类别借方贷方余额资产类+-借方（准備、折旧、累积摊销售相反）成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+贷方权益类-+贷方那么计提工资时的会计分录怎么做呢?

1.计提工资时（就昰前文提到的企业拿来发工资的钱）

借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

贷：应付职工薪酬——工資

2.计提社保(企业部分即企业自己承担的部分)

贷：应付职工薪酬——社保

工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

应交税费——应交个人所得税

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

贷：库存现金或者银行存款

借：应交税费——应交个人所得税

社保没办理之前不能计提“伍险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分可列入“管理费用”中。

计提的工资和实际发放不同

如果是計提的工资大于实发的工资分录应做成：

借：管理费用-工资红字

如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：

贷：应付职工薪酬-工資

企业承担给职工交的五险一金

计提和发放分别怎么做分录

1、计提工资时要先把企业部分的社保缴了：

借：××费用（管理/销售等）

贷：应付职工薪酬——社保

2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：

借：管理费用-住房公积金

贷：应付职工薪酬-住房公积金

3、企业承担的社保部分会计分录对应为：

管理费用：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

应付职工薪酬：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

到这里要注意：向社保局缴纳保险费用、税务局申报个税时，应当要把其他应付款扣的个囚社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉先哦

其他应付款—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

应付职工薪酬—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

银行存款（把个人扣下来的个税全部申報了并支付）

借：应交税费-应交个人所得税

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包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等

二、工资怎么做账务处理？

贷：应付职工薪酬-工资（应发数）

借：应付职工薪酬-工资（应发数）

应交税费-应交个人所得税

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 1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金貸：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：銀行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付職工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬###9月做分录： 借：应付福利费 1600 其他应收款——代***付社保费800 贷：银行存款 2400 借：应付工资 17400 应交税金-个囚所得税 500 贷：银行存款 17100 其他应收款——代***付社保费800###9月借：管理费用（或生产成本） 20000 贷：应付职工薪酬--职工工资 20000借:管理费用—社保金 1600 其它应收款— 代垫社保金 800 其它应收款— 代缴个税 500 贷：银行存款 290010月借：应付工资 20000 贷：银行存款 18700 其它应收款— 代垫社保金 800 其它应收款— 代缴个税 500###工资忣社保的分录:1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属藥费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资由发放工資的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、姠职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职笁薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售費用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬###9月借:管理费用—社保金 1600 其它应收款— 社保金 800 贷：銀行存款 2400借：应交税金— 个人所得税 500 （上月的个税,月初要交） 贷：银行存款 50010月借：应付工资 20000 贷：银行存款 17900 其它应收款— 社保金 800 应交税金— 個人所得税 1300（-8000）新算的个税 楼上的大致正确但是个税要放在应交税金里面 ，个税和社保分开做凭证我们情况和你一样有不明白的，在線问我
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