总规定：对在自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其实际超过15%的部分，予以免征。（——摘自财税〔2020〕32号文件）

一、高端和紧缺人才的确认

省委人才发展局根据掌握的髙端、紧缺人才情况，于每年12月底前将髙端、紧缺人才初步建议名单先后推送至税务、发展改革和社保等部门。省税务局按照《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策髙端紧缺人才清单暂行办法》(以下简称《办法》)确定的标准对名单核对后，由发展改革、社保部门分别依托海南自由贸易港“信用共享”平台、海南社保登记系统等，对初步建议名单人才的信用、社保缴纳等情况进行核实。因失信受到联合惩戒人员、不符合《办法》规定的社保缴纳及收入等条件人员不得确定为髙端、紧缺人才。上述部门按照各自职责分工对初步建议名单核对后，于次年1月底前将核对信息反馈省委人才发展局。省委人才发展局应于次年前向省税务局提供最终确定的髙端、紧缺人才名单。

省委人才发展局、省税务局在髙端、紧缺人才名单确定后，以适当方式通知髙端、紧缺人才，并通过省级人才服务“一站式”网络平台和人才服务窗口提供人才身份查询服务。（——摘自琼财税〔2020〕1019号文件）

享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、使用费四项所得）、经营所得以及经认定的人才补贴性所得。（——摘自财税〔2020〕32号文件）

2在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，一个纳税年度内连续缴纳6个月以上（含当年12月）基本养老保险等社会保险，具体由哪个部门认定？

答：由省社保局通过海南社保登记系统，进行社保缴纳情况核查，并对不符合社保缴纳条件的人员进行标注。

3在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，独立从事生产经营活动，如何提供一年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料？

答：对在海南自由贸易港独立从事生产、经营活动的高端紧缺人才，无法提供一年以上劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料，应提供连续6个月社保缴纳记录、个人所得税年度纳税记录的证明材料。

4在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，如有失信联合惩戒情形，具体由哪个部门认定？

答：由省发展改革委通过海南自由贸易港“信用共享”平台，进行信用核查，并对失信受联合惩戒人员进行标注。

5符合条件的高端紧缺人才，在年度汇算期间如何享受个人所得税优惠政策？

答：省税务局根据省委人才发展局推送的名单，在信息管理系统中进行“白名单”管理，对符合享受优惠的纳税人进行减免税额的试算和预填报服务，纳税人“汇算即可享受”个人所得税优惠。

6在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，要享受个人所得税优惠政策，需要做哪些准备工作？

答：纳税人通过个税APP、扣缴客户端、WEB端等填写的所得收入信息必须真实、完整、可靠，便于税务机关提供试算和预填报服务。

7如果高端紧缺人才对名单清单有异议，通过什么途径来解决？

答：可以在办理年度汇算清缴期间，通过省级人才服务“一站式”平台线上线下提交相关材料来解决。

8如果纳税人对个人所得税优惠政策有疑问，如何与税务部门联系沟通？

答：一是拨打12366纳税服务热线，税务部门提供“听得见的纳税服务”，为纳税人提供咨询解答和业务辅导。二是通过海南省税务局门户网站、微信公众号，进行网上咨询和智能咨询。三是向您单位所在地或您个人居住所在务机关进行现场咨询。

高顿为您提供一对一解答服务，关于本题张某2019年应缴纳个人所得税税额中属于综合所得的金额是多少？我的回答如下：

你好同学，全年减除费用60 000元，这个同学知道吧，一年6万费用哈，其次专项扣除=18 000×(8% +2% +0.5% +12%)×12 = 48 600(元），这个比例题目会给出的，按照题目的来就行，其次根据《个人所得税法》的规定，居民个人的工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得均应计入综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。应纳税所得额= 760(元）。这个是要查表找税率的，可以区间计算，或者说是分段计算的，但是要看税率表哈~同学理解一下哦~

以上是关于所得税,个人所得税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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***纳税服务能力测试（一）

一、单选题（每题1分，共30分）

1.下列属于分类所得的项目有: （ B ）

A.稿酬所得 B.偶然所得

C.其他所得 D.特许权使用费所得

2.省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A）

A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的

C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得

3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B）

A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得 D.经营所得

4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ）

A.“三险一金” B.大病医疗

C.商业健康险支出 D.保险赔款

5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C）

A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息；

B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元；

C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元；

D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元。

6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A）

A. 住房贷款合同 B. 结婚证

C. 购房发票 D. 物业费收据

7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上

8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C）

A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊

C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊

9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A）

A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元

B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元

C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元

D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元

10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（A）

11.子女教育专项附加扣除的标准是多少？（D）

12.纳税人的子女接受（B）的相关支出，可以按照每个子女规定的标准定额扣除。

A.课外辅导班 B.全日制本科学历教育

C.兴趣辅导班 D.家庭教师辅导

13.纳税人在境内接受学历（学位）继续教育，在学历（学位）教育期间按照每月（B ）元的标准定额扣除？

14.纳税人同一学历继续教育的扣除期限不能超过（C）月？

15.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（C）元的标准定额扣除？

16.纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（A）元的部分在（A）元限额内据实扣除。

17.在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担部分，在一定标准内扣除。其中，扣除医保报销后个人负担部分是指（B）？

A.医保目录范围内自费和自付部分

B.医保目录范围内自付部分

C.个人负担的所有费用

D.医保目录范围内自费部分。

18.纳税人符合条件的大病医疗支出在什么时候扣除？（D）

A. 取得大病医疗服务收费等票据的当月

B. 取得大病医疗服务收费等票据的下月

C. 取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D. 取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日。

19.住房租金专项附加扣除标准有几档？ ( B )

20.纳税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自2019年4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是？ ( B )

21.需要办理综合所得汇算清缴的纳税人，应当向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴申报，办理时间是（D ）

A.取得所得的次年1月1日至3月31日内

B.取得所得的次年3月1日至5月31日内

C.取得所得的次年1月1日至5月31日内

D.取得所得的次年3月1日至6月30日内

22.纳税人取得经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴申报时，应报送的表格是（ A）

A.《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》

B.《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》

C.《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》

D.《个人所得税专项附加扣除信息表》

23.纳税人在取得经营所得的，应向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，办理时间是（ A ）。

24.纳税人取得利息、股息、红利所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人办理纳税申报的地点是（ C ）。

A.户籍所在地主管税务机关

B.经常居住地主管税务机关

C.所得项目纳税义务发生地主管税务机关

D.以上三个地方由纳税人自行选择

25. 学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过规定时间，这个规定时间是（ C ）

26. 享受住房贷款利息专项附加扣除的时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过规定时间，这个规定时间是（C ）

27. 纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》及其他留存备查资料应当自法定汇算清缴期结束后保存一定时间，这个时间是（ A）

28. 扣缴义务人向居民纳税人支付以下哪项所得时，不需要按预扣预缴方法计算税款。（ A ）

A.利息、股息、红利所得 B.劳务报酬所得

C.稿酬所得 D.特许权使用费所得

29. 扣缴义务人向居民个人支付什么所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。（ D ）

A.劳务报酬所得 B.稿酬所得

C.特许权使用费所得 D.工资、薪金所得

30. 累计减除费用，按照每月5000元乘以什么数计算。（A ）

A. 纳税人当年在本单位的实际工作月份数

B. 纳税人当年实际任职月份数

C. 纳税人当年在本单位的任职受雇月份数

二、多选题（每题2分，共40分）

1.下列所得项目中实行超额累进税率的所得项目有 （ ACD）

A.工资薪金所得 B.偶然所得

C.劳务报酬所得 D.经营所得

E. 利息股息红利所得

A.张三与李四共同为A公司提供劳务报酬收入10万元，其中张三分得6万元，李四分得4万元，二人可以分别减除费用，分别单独计算个人所得税；

B.专项附加扣除是对专项扣除的附加；

C.张三同时属于甲乙两个合伙企业的合伙人，其从每一合伙企业取得的经营所得，均可分别减除6万元；

D.个人所得税发展史上的第六次改革，实现了税制的全面转型；

E.综合所得按年计算，适用3%至45%的超额累进税率。

3. 下列应纳税所得额的计算正确的有：(ACD )

A.非居民汤姆先生，当月取得归属于境内的工资收入10万元，应纳税所得额为95000元；

B.李某取得***股息5000元，应纳税所得额为4000元；

C.2019年，孙某取得稿酬所得2万元，假定其无其他综合所得，应纳税所得额为1.12万元；

D.刘某转让一套住房，取得收入500万元，该房屋原有120万元购买，无相关税费，应纳税所得额为380万元；

E.朱某购买彩票取得中彩收入20万元，应纳税所得额为16万元；

4. 2019年纳税人李某已享受住房贷款利息专项附加扣除，当年还可能扣除的项目有：(ABCE )

A.子女教育 B.大病医疗 C.继续教育 D.住房租金 E.赡养老人

5. 其他法定赡养人包括（CD ）

A.实际承担对祖父母赡养义务的孙某某

B.实际承担对外祖父母赡养义务的外孙某某

C.祖父母的子女均已经去世，实际承担对祖父母赡养义务的孙某某

D.外祖父母的子女均已经去世，实际承担对外祖父母赡养义务的外孙某某

E.外祖父母的孙某某已经去世，实际承担对外祖父母赡养义务的外孙某某

6. 以下关于赡养老人专项附加扣除的说法中，正确的是：（ ABCD ）

A．纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除

B. 纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度

C. 分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。

D. 采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。

E.采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高可以超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。

7. 享受子女教育专项附加扣除政策的主体包括哪些（ABCD）

A.生父母 B.养父母 C.继父母 D.未成年人的监护人

E.不属于监护人的亲属

8. 个人接受（ADE ）继续教育，符合本法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除。

A.大学本科 B.硕士研究生 C.博士生 D.中等职业 E.大学专科

9. 纳税人发生的（ ABCE ）的支出，可以按照继续教育专项附加扣除政策扣除。

A.硕士研究生教育 B.经济师 C.税务师

D.书法培训班 E.注册会计师

10. 下列（AB ）人员发生的符合条件的大病医疗支出，可以由纳税人扣除。

A.配偶 B.未成年子女 C.父母

D.兄弟姐妹 E.已成年子女

11. 下列有关大病医疗支出扣除的叙述，正确的有？（CDE )

A.未成年子女的大病医疗支出由父母按比例分摊扣除。

B.纳税人的大病医疗支出可以由本人和配偶按比例分摊扣除。

C.未成年子女的大病医疗支出由父母一方扣除。

D.纳税人的大病医疗支出可以由本人扣除。

E.纳税人的大病医疗支出由配偶扣除

12. 纳税人扣除符合条件的大病医疗支出，必须留存什么资料？（ABC ）

A.医院服务收费票据（复印件） B.药品费用票据（复印件）

C.医保报销相关票据原件（复印件） D.银行卡支出明细

E.非医保范围内的服务

13. 纳税人发生符合条件的住房租金扣除，以下哪些行为正确？（ AC ）

A.及时将扣除信息提供给扣缴义务人

B.年度中间租房信息发生变化，可以在次年告知扣缴义务人

C.可以不告知扣缴义务人，自己在年度终了后申请扣除

D.口头将扣除信息告知扣缴义务人

E.要求扣缴义务人核验相关扣除凭证并签字确认

14. 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴，正确的说法包括（ BCD ）

A.从两处以上取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得中的一项或多项，且上述所得年收入额超过6万元

B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元

C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

E.取得综合所得又有经营所得的

15. 纳税人取得综合所得办理汇算清缴时，办理地点叙述正确的有（ ACD）

A.对有两处以上任职、受雇单位的，可以选择其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报

B.对只有一处任职、受雇单位的，可以选择其任职、受雇单位所在地主管税务机关申报，也可以选择户籍所在地主管税务机关申报

C.纳税人没有任职、受雇单位的，可以向户籍所在地主管税务机关办理汇算清缴申报

D.纳税人没有任职、受雇单位的，可以向经常居住地主管税务机关办理汇算清缴申报

E.纳税人没有任职、受雇单位的，应当向取得收入所在地主管税务机关办理汇算清缴申报

16. 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得应税经营所得包括的情形有（ABDE ）

A.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得

B.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

C.个人从事设计、审稿、打字等劳务取得的所得

D.个人从事其他生产、经营活动取得的所得

E.个人承包、承租、转包、转租取得的所得

17. 需要向税务机关报送《个人所得税年度自行纳税申报表》的纳税人包括（ABC）

A.注销户籍前办理当年综合所得汇算清缴的纳税人

B.取得综合所得正常办理汇算清缴的纳税人

C.取得综合所得但扣缴义务人未扣缴税款的居民个人

D.在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的非居民个人

E.取得所得没有扣缴义务人的居民个人

18. 纳税人可享受的专项附加扣除除赡养老人外，还包括（ABCD ）

A.子女教育 B.继续教育 C.大病医疗

D.住房贷款利息或住房租金 E.住房公积金

19.综合所得汇缴期内，纳税人可自行向汇缴地主管税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》办理专项附加扣除的情形有（ABC）

A、大病医疗专项附加扣除

B、纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的

C、一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的

D.纳税人取得经营所得需要享受专项附加扣除的

E. 纳税人取得财产转让所得需要享受专项附加扣除的

20.实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括哪些。 （ ABCE ）

A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得

D.经营所得 E.利息、股息、红利所得

三、判断题（每题1分，共20分）

1.外籍个人李某在境外任职，因工作原因，2018年11月1日至2019年6月1日期间在中国境内提供劳务，***发放给李某的工资薪金所得，按照国内税法规定，应在中国缴纳个人所得税。( 错 )

2. 2019年1月1日后，个人取得的特许权使用费、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得，适用20%的比例税率，计算征收个人所得税。( 错 )

3. 2019年1月1日后，居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。( 对 )

4.经夫妻双方约定，纳税人发生的符合条件的住房贷款利息支出，住房贷款利息可以选择由其中一方扣除，或由双方分别按照50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 ( 错 )

5. 纳税人享受赡养老人的专项附加扣除的计算时间分别为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的次月。（错 ）

6.纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。（对 ）

7.纳税人享受子女教育专项附加扣除的，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照扣除标准的50%扣除。（对 ）

8.在境外学校接受全日制学历教育的子女，其父母不可以享受子女教育专项附加扣除政策。（错）

9.纳税人发生符合扣除条件的继续教育支出，可以由其配偶扣除。（ 错 ）

10.纳税人张某通过中介机构承租王某的住房，并签合同，张某符合住房租金扣除条件。考虑到张某配偶的工资收入较高，张某选择由其配偶扣除住房租金。这种做法正确。 ( 错 )

11.纳税人从两处或两处以上取得经营所得的，选择其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。（ 对 ）

12.非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得且有两个以上扣缴义务人未扣缴税款的，非居民个人应分别向各扣缴义务人所在地税务机关办理纳税申报。（ 错 ）

13.居民个人取得中国境外所得的，应当在取得所得的次年1月1日至1月31日内，向税务机关办理纳税申报。（错 ）

14.纳税人年度中间更换工作单位的，已经享受过的专项附加扣除，不得在新任职、受雇单位重 >>>>>>内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。<<<<<< 电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，不需要保存打印该纸质件的电子专票。（XXXXX）

19.增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，也可用发票专用章。（XXXXX）

20.开具红字电子专票时，需要追回已开.经具的蓝字电子专票。（XXXXX）

三、简答题（每题1分，共22分）

1、请回答个人所得税税目分别有哪些？(9分)

2、电子专票最高开票限额和每月最高领用数量是如何确定的？电子专票和纸质专票的最高开票限额是否相同？（7分）

3、电子专票能否作废？在哪些情况下，纳税人可以开具红字电子发票？纳税人开具红字增值税电子专用发票后，需要追回已开具的增值税电子专用发票吗？（6分）

1、居民个人杨某2020年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况请计算杨某1月份工资薪金应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额。

2、10月份杨某分别取得劳务报酬和稿酬30000元和20000元，及劳务报酬所得和稿酬所得预扣预缴税额。

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