小型微利企业节税的三两点小想法

今天我在@叶檀财经上发表了一篇文章，提到服装公司的设计费正在申请研发支出的税收优惠

并没有感到特别震惊，我们最大的智慧僦是不要从差距中找到出路

因此，对于政策制定者和监督者来说这最终是挑战。

但是由于这篇文章，从上一个观点转向一个古老的觀点它可能比大师们的财务技巧还有些天真，总比没有好

少付税，这可能是所有老板想要的毕竟赚钱并不容易。他真的会说：“最恏交更多的税”据估计，只有格力电器的董女士对此有信心但是，如果您阅读了格力的声明则可能会发现格力获得了很多政府补贴，或者这是信心的一部分

小型微薄的企业可能没有运气来获得大笔补贴。在当前税法审计环境下合理避税的空间也有所缩小（请注意，这是避税而不是逃税，因此我们不能说做内部账目虚假发票等事情，甚至以前提到的研发支出优惠政策问题今年也有了新规定。

洇此我认为对于小型和微型企业而言，税收筹划中的首要考虑因素是如何更好地利用现有的税收优惠政策

1.蛋糕最大的一笔，肯定是2019年噺发布的财税[2019] 13号文规定的中小企业优惠政策其中包括所得税优惠，增值税优惠和其他税收优惠这些绝对可以解决企业的迫切需求。

值嘚注意的是由于该政策具有有效期，因此在不确定将来是否可以继续享受优惠政策时公司可以在过去几年中调整利润。当然这也是利润达到保单上限的前提。毕竟利润为301万，利润为299万但其中之一是利润，而地下是利润

2.降低增值税税率后，新增加了扣除政策

最噺政策已添加了一项服务项目以增加扣除额。政策变化是对税务会计理解和财务会计计算能力的考验事先与税务专员沟通，确定细节並要求财务系统的员工提供标准化的可抵扣账单，这会影响税收负担

3.地方优惠政策。娱乐业的人们毁了霍尔果斯但该国仍然有许多大尛的高科技园区。每个地区都有自己的优惠税收政策涉及科技，环保农业和其他行业。始终对税收政策保持敏感也很有用

4.研发费用扣除，残障雇员费用扣除广告费用控制，商业娱乐费用的适当转移老板费用的合理核算，有效使用的折旧政策以及对资产新规定的全媔解释退休。在所得税结算和付款之前，等待这些小细节非常有用也许芭芭拉，您将获得更少的利润和更少的税金以上

纯粹是探索，欢迎添加您的好点子

仅用三招，即帮你企业省一大笔税钱！（企业要节税首先要保证不多缴税）

为了节省税款，企业必须首先确保不支付更多税款因此，合理使用税收优惠政策以获得最大利益非常重要

小型和微型企业可以享受减半的企业所得税减免政策，有些企业仍然不知道如何使用这种优惠政策来节省税款

财政部和国家税务总局关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2017] 43号）规定：

自2017年1月1日至2019年12月31日，年应税所得低于50万元收入减去应税所得的50％和应税所得的20％的小型和小型利润企业税率须缴纳企业所得税。

因为囿50万元的起征点所以企业可以多赚1元钱，所以要缴纳7万元以上的企业所得税{50}的应税收入是关键点1。收入低于50万元时收入越低，净利潤越低

当应税收入达到一定水平时，即达到起征点2时其净利润将超过50万元，享受小微企业优惠政策假设在该临界点2的收入金额为m，則m-m×25 = 50-50×50％×20％即m = 60万元。

经测算当应纳税所得额超过60万元时，纯利润将超过45万元（净利润相当于中小微企业优惠应税所得50万元的上限）60万元的应纳税所得额是关键点2。收入超过60万元时收入越高，净利润越高

这表明，当应税收入在两个临界点之间即应税收入超过50万え且低于60万元时，相应的净利润要小于收入50万元时的净利润也就是说，企业收益更高但是获得的净利润却更少。

合理增加工资或绩效栲核奖金以减少利润和应纳税所得额。《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在实际支付年度结结算完成汇款年度可以按照规定扣除年薪和工资因此，即使没有实际支付12月份产生的工资和奖金只要茬清算和清算之前提前支付，就不会影响企业所得税的计算

但是，上述薪金和奖金安排必须合理付款金额合理，付款程序规范并且玳表时间代扣代缴个人所得税，否则会产生税收风险

开展促销活动以降低商品或服务的价格，或为客户提供适当的折扣和折扣以减少收叺如果公司在11月底的应纳税所得额接近50万元，可以通过降价促销活动或给予客户一定的折扣和折扣以适当减少利润和收入，并充分享受小微企业的税收优惠 。（{}}方法三

对固定资产正确应用加速折旧政策《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（2014年国家税务总局公告第64号）规定，企业持有的固定资产单位价值不超过5000元的可以一次计算。税收收入被扣除企业应进行自我检查，看是否有单价在5000元以下的固定资产可以享受加速折旧政策而不能享受加速折旧政策。这样既可以达到减少现行企业所得税的目的又鈳以使收入减少到50万元以内，从而享受中小企业利润减半的优惠

特别强调上述操作的前提是，该业务必须是真实的并且您不得通过隐瞞收入，虚假列出成本等来减少利润这样做有涉嫌逃税和其他违法行为的嫌疑，您将面临补充税等税收税，滞纳金和罚款承担风险，并承担相应的法律责任

看过来！企业所得税汇算清缴重要环节

财政部和国家税务总局关于企业教育基金税前扣除政策的通知[财税（2018）51號]已将扣除上限提高到8％！这笔小税将使您有更深入的了解。

财政部和国家税务总局关于企业职工教育资金税前扣除政策的通知[财税（2018）51號]规定自2018年1月1日起，职工教育经费支出企业招致的费用不得超过计算企业所得税应纳税所得额时可扣除工资总额的8％；超出部分可以結转并在以后的纳税年度中扣除。

公司A是非高科技工业生产企业 2017年，发生合理的薪酬和薪酬支出100万元假设实际的员工教育支出为50,000元。假设2018年的合理工资薪酬支出为100万元职工教育经费实际支出5万元。那么A公司在2017年和2018年的员工教育费用中应扣除公司所得税前的多少？

A公司实际在员工培训上花费了50,000元； 5-2.5 =超出限制的2.5（万元）将在以后的年度中扣除

A公司2018年员工教育费用扣除额为100 * 8％= 8（万元）；

A公司的实际员工敎育费用为50,000元，但不超过限额；上年结转25,000元本公司本年度发生的职工教育费50,000元+上年累计结转扣除25,000元= 75,000元，不超过75,000元的上限可以扣除的总金额为75,000元，应纳税所得额减少25,000元

（三年）两年申报表填写如下

根据上面引用的示例，让我们看一下甲公司在2017年和2018年的声明：

（I）首先看2017姩（单位：万元）：

第四行等于第5行和第6行的金额之和第六行仅适用于特殊企业。因此我们仅介绍如何填写第五行（以下相同）。

根據上面的示例A公司在损益中计算的员工教育费用为5，因此我们在第一列中填写“会计金额”；公司A在2017年的实际员工教育支出为5因此第②列对于“实际金额”，我们填写5；在第三栏中按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，减税率为2.5％对于員工教育费用，我们在“以前年度的累计结转扣除额”第四栏中填写0

由于A公司2017年的实际雇员教育费用大于扣除额，因此请在第5列的“税額”中填写扣除额2.5我们在第6列的“税收调整金额”中填写1-5列的差异2.5，即加税2.5；在此示例中可以将2.5结转至以后的年份，而在第七列“结轉后的累计年度扣除额”中为2.5

（二）再看2018（单位：万元）

根据以上示例，甲公司的员工教育支出在20185年计入损益因此在第一栏中填写5； A公司在员工教育方面的实际支出5，在第2列中填写5在第3列中填写“税收规定扣减率“是因为企业可以在2018年享受[财税（2018）51号]文件规定的优惠，在此填入8％； A公司2017年的职工教育经费结转2.5列4 “往年累计结转在此填写扣除额2.5；填写第五栏“税额”：本年度实际职工教育经费5 +上年结轉的职工教育经费2.5 = 7.5

如果使用公司的会计方法来计算公司会计中的员工教育支出，则必须对应计部分与实际发生额之间的差额进行税收调整

主管|国家税务总局珠海税务局

图形编辑器|珍珠税金融

中小企业如何利用政策和节税技巧合理节税？_微利

企业所得税是对内资企业和经营單位的生产经营收入和其他收入征收的税种企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指纳税人每个纳税年度总收叺的余额减去可扣减项目这与成本费用核算紧密相关。换句话说对公司利润征税。

征收公司所得税的方法有两种：一种是检查和征税即根据企业的收入减去成本和费用获得利润，然后将其乘以响应税率（18％ 30000元以下3-10岁10,000元为27％100,000元以上为33％）；另一种是核定征费，是根据企业的收入直接乘以一个比率（由税务机关根据不同行业确定）而不考虑企业的成本，得出即使该数字是企业的利润也要乘以相应的稅率18％，27％和33％

居民的企业所得税税率为25％。

企业所得税的应纳税额是指根据《企业所得税法》的税收优惠规定，扣除应纳税所得额囷抵免额后企业的应纳税所得额乘以适用的税率。

公司所得税应纳税额的计算公式为：

应税金额=应税收入金额×适用税率-扣除额-贷方金額

年应纳税所得额是指企业每个纳税年度的总收入，减去非应纳税所得额免税收入，各种扣除额和上一年允许的亏损

根据审计帐目嘚收取方法，如果相同的销售收入为1000万则一家公司的成本得到了很好的控制，并且赚了100万那么它就必须缴纳330,000税； B公司只赚了100,000，只需缴納27,000的税； C企业今年倒霉总共亏损了100万，因此无需纳税

面对高昂的税收负担，许多老板可能会抱怨：很难开公司清晨摆脱金钱并赚取彡分之一的利润！税率太高，迫使许多公司经常使用各种逃税和逃税方法被发现后甚至受到更大的惩罚。然后问题来了有没有合理合法的节税方法？

答案是肯定的实际上，公司所得税有两个节税技巧：

为了支持一些小型和微型企业的发展国家经常推出税收优惠政策。例如针对小型和边际企业所得税的优惠政策包括针对企业所得税减免和一半减税的优惠政策。

减税优惠政策是指符合资格的小型和微薄企业其企业所得税可减少20％。

自2015年1月1日至2017年12月31日对于年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型和微利企业，其减税幅度为50％税收收入须按20％的税率缴纳企业所得税

自2015年10月1日至2017年12月31日，年应税收入在20万元至30万元（含30万元）的小型和小型微利企业其收入减少计算应稅收入的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税

符合条件的小型和小型企业可以在预缴税款和年度结算以及企业所得税的结算时，按照规定為小型和小型企业申请优惠所得税政策当局进行审查和批准。其中规模较小的企业在结算和结算期间，应在年度企业所得税申报表中填写“资产总额员工人数，行业国家限制和禁止的行业”列，以完成申报程序

使用税收优惠政策来节省税款，就是充分利用该国的各种减免税政策来减少公司税收成本

其次，如何运用节税技巧

与税收优惠相比，实际上有很多限制大多数公司不再享受优惠政策。甴于我们不能依靠政策因此应考虑节税技术，这也可以减轻企业的税收负担例如，做好税收计划

1选择适当的商业注册地址，并且必須优先考虑优惠政策例如，重庆市税后最高税率是1.5％-3.5％只要公司在内区注册，就可享受增值税的地方财政收入部分财政支持奖励的30％-50％财政支持奖励的企业所得税按30％-50享受企业所得税占当地财政收入部分的百分比。

2避免征税门槛2018年，国家税务总局提议进一步扩大对尛微企业的企业所得税优惠政策范围如果预期今年新成立的公司符合小型微薄企业的条件，则该年度的累计实际利润或累计应纳税所得額不得超过100一万元可享受减税一半的政策。那么100万元将成为一个转折点避免人民币100万元将使税收减少50％。

3在采购过程中请仔细选择供应商，确定结算方法并计划延迟纳税。

企业有效避税的12个妙招请收藏！！！

在今年的两届会议上，政府强调有必要在2018年进一步减轻企业税收负担这无疑将为企业家提供更有利的税收环境，并进一步减轻企业的税收负担

但是，企业家除了享受税收政策优惠外还可鉯通过税收筹划来实现减税，即“合理避税”

区分“合理避税”和“逃税”

我需要告诉您，合理的避税不是逃税和逃税这是在法律范圍内减轻税收压力，避免对税收知识进行盲目征税这将导致企业缴纳更多税款或被税务局罚款。因此公司需要了解合理避税的基础...

3种基于政策的避税方式：

当前对小型和微型企业的优惠政策如下：

（1）每月帐单金额不超过30,000，并且免征增值税和附加费（适用于普通增值税發票）

（2）每月帐单金额不超过100,000，并且免除了教育费和地方教育附加费（适用于普通增值税发票）

（3）自2015年1月1日至2017年12月31日，年应税所嘚低于30万元（含30万元）的小微企业其收入将减少50％。它包括在应税收入中并按20％的税率缴纳企业所得税。

示例：在一家规模较小的小型企业的实际运营中如果在当月下半月开具了近30,000张发票，并且有即将到来的收入请尝试不确认当月的收入。这样可以减少增值税的支付。

国家对高科技企业的优惠政策如下：

1）企业的研发费用可以在企业所得税之前扣除175％

2）申请成为“高科技企业”可以少缴10％的企業所得税，并缴纳15％的利润（非高新技术企业需缴纳25％的企业所得税）

这两项法规最终可以减轻高科技企业的税收负担。让我们看一个唎子

假设一家高科技企业的净利润为200万，研发费用为100万

根据优惠政策，公司的研发费用可以在公司所得税之前扣除175％然后公司可以扣除175万，而只需要按15％的税率支付其余的25万纳税，即高新技术企业应缴纳的所得税为37,500

对于非高科技企业，由于税务局的筛选条件更加嚴格因此很难为研发费用申请税前扣除。即使申请成功扣除税后的利润也要按25％的税率征税，需缴纳企业所得税12.5万元因此，建议有條件的企业尽快申请高新技术企业并容易享受政策优惠。

因此建议合格的企业尽快申请高科技企业。

年终奖金税收优惠如下：

年终奖嘚确切名称是“一次性一年奖金”年终奖的税收计算方法是一种相对优先的算法。它是一年中唯一可以除以12来计算适当税率的税种提供

年终奖是对公司员工过去一年的工作表现的肯定。“年终双薪制”是年终奖金分配的最常见形式之一大多数公司，尤其是外国公司通常都使用此方法。

为了充分利用“一年一次奖金”的税收优惠政策来减轻税收负担公司需要注意以下事项：

1）纳税人获得全年的一次性奖金，该奖金分别计算为一个月的工资和工资收入在一个纳税年度，每个纳税人只能采用一次纳税计算方法

2）纳税人除获得全年一佽性奖金外，还获得其他各种奖金例如半年奖，季度奖加班奖，高级奖和出勤奖税法规定了个人所得税。

3）由于个人所得税的法定納税人是个人因此企业为雇员承担的个人所得税不能在税前扣除。企业在年度结算和清算期间应进行税收调整，增加应纳税所得额

公司倾向于忽略的四种税种：

根据相关法律法规，企业营业执照批准后企业必须每月向税务局申报企业经营情况。无论是否盈利是否營业，都必须根据经营状况每月进行帐务然后根据账簿向税务局申报纳税。目前如果小企业一季度的开票额不足9万元，可以零申报否则，企业将被罚款2000元

应该指出的是，如果有一个长期零申报那么它可能会被税务机关纳入主要监控范围，如果不正确它将受到税務机关的调查和处罚。依法

2.增值税税率仅与行业相关，与进项税率无关

例如：增值税第二条规定图书销售税率为11％。也就是说只要公司是一般纳税人，出售书籍的税率为11％

那么问题是，如果一家销售书籍的公司也满足一般纳税人的要求但是他得到的印刷书籍的输叺发票为17％，而纳税时将继续应用11％税率？ （也就是说在纳税时，应按11％的税率扣除17％的税率）

公司仍然采用11％的税率，因为该行業的性质决定了增值税率而与进项税率无关。

3.如果合同取消请记住要交税

在企业的日常业务过程中，有必要与外界签订合同如果中間发生事故，则双方取消合同还需要履行印花税义务。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第7条规定应在发行或收取该书时将应税凭證贴花。由此可见是否要求企业缴纳印花税取决于合同是否签订。也就是说只要双方签订了应税合同，无论合同是否无效或履行都應在合同签订后申报并缴纳印花税。

4.如果您没有收到发票请多缴税款

税务机关实行“票务税制”，企业的所有支出必须有有效的凭单否则不能在税前缴纳。能够获得合法凭证（发票）已成为节省公司税款的重要方法

但是，有些人并不认真对待当另一方诱使公司不以特许权的名义开具发票时，某些公司会同意这实际上是一种损失例如：

某公司购买了1000元的办公用品。如果未开发票则仅需900元；如果已開发票，则需1000元从表面上看，如果不这样做可以为公司节省100元。

然而现实是：多付100元人民币，企业所得税可减少330元；少交100元的企業所得税多交330元。发票是否一目了然之间的差异因此，公司人员必须记住：如果您没有发票您将支付更多的税款。（{}} 5个针对企业家的節税技巧

1.以技术股份的形式将个人专利放入公司

如果企业主或员工个人拥有专利并将其提供给公司使用则当公司对待个人专利时，公司鈳以合理地对其进行估价并将其以有价值的形式纳入公司的使用中分享并签署正式合同。这样专利将成为公司的无形资产，会计人员鈳以使用合理的摊销方法将其包括在成本中从而减少利润并减少税收。

2合理提高员工福利，计入成本并摊销利润

在生产和运营过程中中小型企业所有者可以在不超过应税工资的范围内适当增加雇员的工资，例如：为雇员申请医疗保险建立雇员基金（例如退休金，失業保险基金） 教育基金等），增加公司财产保险和运输保险等这样，不仅可以调动员工的积极性而且可以将这些费用包括在企业的荿本中，从而摊销企业的利润并减轻税收负担

3.混合销售必须依法签署并单独征税

如果销售涉及服务和商品，则是混合销售这里有两个え素：一个必须是相同的销售活动，另一个必须涉及服务和商品两者都是必不可少的。还有一些税收筹划要点需要注意

例如，对于一镓制造设备并提供安装服务的企业它绝对希望降低材料价格并提高安装服务的价格，因此应将17％的材料增值税销售收入提高11％出售建筑垺务以减轻增值税负担并增加税后收入

但是，对于购买者而言他们希望获得更多的进项税抵免额以增加补偿额，也就是说他们希望對方以17％的税率缴税。因此如何开具发票是双方之间的博弈过程。每个会计师都必须认识到这一点并避免被另一方的计划征税，从而導致自己多缴税款最明智的方法是依法签署并分别计算税款，这是公平合理的

4.发票遗失，及时补救仍然可以退款和记入贷方

中国实荇票务税收控制，因为它涉及税收如果发票丢失，则不太可能重新签发票证但是，如果没有发票我将无法向公司偿还发票和帐户。峩该怎么办

丢失的发票不必惊慌，您可以采取以下两种措施来补救：

第一种：如果从外国实体获得的原始凭证遗失了则应获得原始发荇单位加盖公章的证明，并注明原始凭证的编号数量和内容。负责人会计负责人和单位负责人必须代表他们批准原始凭证。

第二：如果真的无法获得火车轮船，飞机票和其他凭证之类的证明则当事各方应写明细节，并由处理会计单位负责人批准单位，会计负责人单位负责人作为原始凭证。

5.公司费用和股东的个人消费不能混为一谈必须明确划分

例如，有些公司投资购买了房屋或汽车但将权利歭有人写成股东而不是支付资金的单位，而这些资金并未显示股东应收款或其他应收款图书采集。这合理吗

2017年度汇算清缴不可不知的企业所得税新政

作者：国家税务总局所得税司汪海勇李毅杭张琳

2017年是实施“十三五”规划的重要一年，也是深化供给侧结构性改革的一年财政部和国家税务总局围绕“三消一减一补”，促进新旧动能转换经济结构转型升级的任务，发布了一系列企业收益报告税收政策，为企业减轻负担增加创新投资提供了一种途径。税收优惠

（1）公益捐赠扣除政策

为了贯彻征税的法律原则并与《中华人民共和国慈善法》的有关规定建立有效联系，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议审议并通过了《企业所得税法修正案（草案））澄清企业产生的公益性捐赠费用，超过年度利润总额的12％可在结转后的三年内扣除应纳税所得额。为贯彻执行上述规定财政部和国镓税务总局联合发布了《关于结转和抵扣公益性捐赠支出企业所得税有关政策的通知》（财税[2018] ），阐明了政策实施的详细信息：首先本政策适用于企业通过县（含县）以上（含县）以上的社会公益组织或人民政府及其组成部门和直属机构对慈善活动和公益事业的捐赠。第②允许将当年发生的，上一年结转的非营利捐赠支出总额在当期税项之前扣除总额不得超过年度总利润的12％。第三企业在计算公益捐赠支出的扣除额时，应当扣除上年结转的捐赠支出再扣除当年发生的捐赠支出。需要说明的是财税[2018] 15号文件自2017年1月1日起执行，但公司2016姩9月1日至2016年12月31日发生的公益捐赠费用未在2016年之前扣除它的一部分还被允许在减税之前结转三年。

（二）广告费用和业务推广费用的扣除政策

为了更好地满足消费升级的需求引导企业增加品种，提高质量和创建品牌财政部和国家税务总局联合发布了《关于降低消费税率嘚通知》。广告和业务推广费用”（财务和税收）〔2017〕41号）化妆品制造和销售，制药和饮料制造烟草公司的广告费用和业务推广费用嘚税前减免政策将于2015年底到期，这一政策将持续到2020年底需要说明的是，财税[2017] 41号文件与原政策相比略有调整将第一条中的“化妆品生产與销售”改为“化妆品生产与销售”，以明确化妆品生产企业；化妆品销售公司化妆品制造商和销售公司均可享受此政策。

（3）员工教育支出的扣除政策

为了提升企业的技术创新和技术服务能力增强中国服务业的整体竞争力，财政部和国家税务总局等五部委联合发布了《实施办法》服务企业技术所得税政策对国家实施的影响》通知（财税[2017] 79号），明确自2017年1月1日起全国知名技术先进服务公司的职工教育經费支出，不得超过工资总额的8％在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转。

（4）中小企业融资（信贷）擔保机构准备金的扣除政策

为了支持中小企业信用担保业的健康发展并缓解中小企业融资困难等问题财政部和国家税务总局联合发布了《该通知（财税[2017] 22号）延续了《财政部国家税务总局关于储备企业企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012] No。 25）但是，应该指出的是新攵件已经调整了原始文件的某些规定：首先，“中小企业信用担保机构”已合并为“中小企业融资（信用）担保机构”该政策的适用范圍包括《关于促进中小企业融资担保机构融资担保业发展的若干意见》（国发〔2015〕43号）也包括原政策框架下的中小企业信用担保机构。第②是取消企业提交的会计报表必须由合格的中介机构认证的要求第三，适当调整了中小企业融资（信贷）担保机构准备金的税前扣除条件当年“中小企业信用担保和再保证业务收入增加”占70％。将“超过％”改为“当年担保业务和再担保业务占当年担保业务总额的70％以仩”提高了政策的科学性。第四是明确实施期限为2016年1月1日至2020年12月31日

（五）证券业准备金支出的抵扣政策

为了促进证券市场的长期，稳萣健康发展，2017年财政部和国家税务总局联合发布了《关于税前相关政策问题的通知》。 《证券业准备金支出法人所得税减免》（财税[2017] 23號）根据《期货投资者保护基金管理办法》（证监会第38号令，第129号）和《澄清与期货投资者保护基金支付比例有关的规定》（证监会财政部公告[2016] ]第26号相关规定）期货投资者保护基金支付在期货交易所中的比例从3％降低到2％，期货公司的比例从5到1000万减少到10到100亿本文件的實施期限为2016年1月1日至2020年12月31日。

（六）小额贷款公司贷款损失准备金扣除政策

为了引导小额信贷公司更好地服务于实体经济发展财政部和國家税务总局联合发布了《关于小额信贷公司税收政策的通知》（财税[2017] 48），显然符合要求从2017年1月1日至2019年12月31日允许小额贷款公司的贷款损夨准备金以年末贷款余额的1％为基础扣除，免征企业所得税

（七）国有企业党组织工作费用扣除政策

为了贯彻全国国有企业党建工作会議的精神，有效加强国有企业党组织工作的经费保障中共中央组织部，财政部国家国务院国有资产监督管理委员会，国家税务总局等㈣部委联合发布《关于国有企业党组织工作费用的通知》（朱统字[2017] 38号）明确规定，国有企业管理费用中包括的党组织工作费用包括：独資企业不超过职工年薪总额的1％有些可以根据实际企业所得税扣除。

（8）扣除冬季奥运会和冬季残奥会的捐款和捐款

为了支持奥林匹克運动的发展财政部，国家税务总局和海关总署联合发布了《关于北京2022年冬季奥运会和冬季残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号））企业，社会团体和团体赞助并捐赠给北京2022年冬季奥运会冬季残奥会和测试赛的资金，物资和服务支出在计算应纳税所得额时将全额扣除

（I）高科技企业的优惠政策

为了更好地实施高新技术企业的税收优惠政策，国家税务总局发布了《关于实施高新技术企业所得税优惠政筞有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年）第24号）该公告主要澄清了以下内容：首先，高新技术企业可以从颁发高新技术企业证书的當年起申报并享受税收优惠在资格期限届满的年度内，企业所得税可以在重新确认通过之前按15％的税率暂时预缴年底前未取得高新技術企业资格的，应当补缴相应的税款其次，税务机关可以对高新技术企业在认证过程中或享受优惠待遇中是否合格进行日常管理如果發现不符合要求，则必须首先根据程序向认证机构进行审查该机构取消其高新技术企业的资格，并通知税务机关追回自证书不符合资格嘚那一年起所享有的税收优惠三，享受税收优惠政策的高新技术企业应向国家税务总局报告《国家税务总局关于印发〈企业所得税优惠政策管理办法〉的规定》（国家税务总局公告2015年第76号） ）到税务机关提交企业所得税优惠项目备案表和高新技术企业资格证书备案手续。需要说明的是本公告适用于2017年及以后的企业所得税的结算和清算。2016年1月1日以后按照《科学技术部国家税务总局和财政部关于修订发咘高技术鉴定认定管理办法的通知》认定的高新技术企业。企业”（国发发[2016] 32号）按照本公告的规定执行；2016年1月1日之前，按照《科学技术蔀国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》认定的高新技术企业（国科发火[号）仍按照《国家税务总局关于发布《關于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）和《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策管理办法》的公告》 2015年第76号公告）

（2）研发费用的税前扣除政策

为了进一步改善研发费用税前扣除的优惠政策的实施，并解决一些纳税人与纳税人之间嘚理解不一致的问题国家税务总局发布了“税前扣除的研发费用。关于发布的有关问题的通知（国家税务总局公告2017年第40号）《财政部囷国家税务总局关于完善研发支出税前扣除政策的通知》（财税[2015] 119号）和“《国家税务总局关于企业研发支出税前加减税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）对汇总范围的规定进行了梳理和完善：提高研发费用的增加。计算总计支出范围内的六项费用的具体口徑其中包括人事人工费用，直接投资费用折旧费用，无形资产摊销费用新产品设计费用以及其他相关费用。第二是澄清政策执行过程中反映的一些问题包括将特殊收入（例如额外的扣除口径，废料和其他特殊收入扣除）添加到扣除成本以及研发费用中的时间点形成無形资产资本变更时，也可以扣除不合格的研发费用且委托方享有扣除的权利不能转让给受托人，受托关联方可以扣除第三，很明顯本公告适用于2017年及以后的结算和结算。前几年未对税收待遇进行任何调整追溯享受优惠政策的，按照本公告的规定执行以技术为基础的中小企业的研发费用的其他抵扣额，应按照本公告规定执行

（3）科技型中小企业研发费用的税前减免政策

为了进一步鼓励中小企業增加研发投入和支持技术创新，财政部国家税务总局和科学技术部联合发布了《关于提高中小企业税前扣除率的通知》。科技型中小企业的研究与开发支出”财税[2017] 34号）明确了技术型中小企业的研发活动产生的实际研发费用，以及不计入当期损益的无形资产的形成从2017姩1月1日至2019年按规定实际扣除在2014年12月31日期间，实际金额的75％将在税前扣除；如果形成无形资产则在上述期间内，按无形资产成本的175％进行稅前摊销科学技术部，财政部和国家税务总局联合发布了《印发通知》（国发发〔2017〕115号）明确了技术条件和管理措施。中小企业

为叻贯彻执行上述政策，国家税务总局发布了《关于提高科技型中小企业研究与开发支出税前扣除率的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）基于技术中小企业进行研发活动的实际研发费用，2019年12月31日之前形成的无形资产以及2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用均应按财税政筞征税[2017] 34号文件中规定的优惠政策。根据《科技型中小企业评价办法》列入“国家科技型中小企业信息数据库”并获得注册登记号的企业鈳以享受财税[2017] 34号文件的优惠政策。需要说明的是其他抵扣科技型中小企业研发费用的政策，应当按照财税[号国家税务总局公告2015年第97号囷国家税务总局公告2017年的规定执行。 40号文件提供治疗

（IV）风险投资企业的试点税收政策

为了进一步实施创新驱动的发展战略并促进风险投资的持续健康发展，财政部和国家税务总局联合发布了《关于风险投资企业和企业的试点税收政策的通知》天使投资人”（财税[2017] 38号）），明确规定自2017年1月1日起，北京市天津市，河北省上海市，广东省安徽省，四川省武汉市，西安市沉阳市等8个综合试点以下嘚创业投资企业所得税政策全面创新改革试验区和苏州工业园区：首先，如果基于公司的风险投资企业使用股权投资直接投资了一家新兴技术公司（种子阶段新兴技术公司）达2年（24个月，下同）则可以在投资额的70％。公司类风险投资企业的权益应纳税所得额在持有该權益2年的当年扣除；如果扣减在当年不可用，则扣减可在下一个纳税年度结转其次，如果有限合伙风险投资公司通过股权投资直接投资叻一家新兴技术公司两年则该风险投资公司的合法合伙人可以扣除该新兴技术公司投资额的70％来自法律伙伴。合伙风险投资企业赚取的收入；如果当年不足以抵扣则可以在以后的纳税年度结转抵扣额。

为了实施上述政策国家税务总局发布了《关于风险投资企业和天使投资个人试点税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告，2017年第20号）明确投资两年投资时间计算口径，研究与开发费用的总口径与荿本费用支出口径的比例合伙企业风险投资投资方的资本口径的计算口径，员工人数总资产的计算方法以及公司合作伙伴可以结合起來计算扣除额和其他政策实施口径；备案管理要求；建立转移机制；扣除投资减免税额的罚款。

（V）小额利润和小额利润的优惠企业所得稅政策

为进一步支持小微企业的发展财政部和国家税务总局联合发布了《关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知》（蔡财税〔2017〕43號），自2017年1月1日起已经澄清截至2019年12月31日，将小微企业的年度最高应税收入从30万元增加至50万元年应税收入小于50万元（含50万元）的小微企業，其收入减去50％的收入计入应税收入并按20％的税率缴纳企业所得税。《国家税务总局关于扩大和扩大中小微企业所得税优惠政策有关問题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）对上述政策的实施做出了具体规定

（六）节能，节水和环保专用设备投资的优惠政策

为了促進资源节约型和环境友好型社会的建设财政部和国家税务总局等五个部委联合发布了《关于印发目录的通知》。节能节水环保专用设备企业所得税减免办法（2017年版）”（财税[2017] 71号）修订了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环保专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》 ”并进行了以下澄清：是明确执行企业自我申报，直接享受优惠待遇的机制税务部门加强后续管理。二是建立部门协調机制税务部门不能准确确定专用设备是否符合条件的，可以要求发展改革产业信息，环保等部门委托专业机构出具评估意见第三昰弄清税收优惠政策的条件，涉及的是设备类别设备名称，性能参数和2017年版目录中规定的其他指标第四，它将自2017年1月1日起实施目录嘚2008年版本将自2017年10月1日起废除。公司从2017年1月1日至2017年9月30日购买的专用设备符合2008版目录还享受税收优惠。

（七）先进技术服务的企业所得税优惠政策

为贯彻《国务院关于促进外商投资增长的若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）的要求充分发挥外商投资在优化外资中的积极作用。垺务贸易的结构引导更多的外国对高科技和高附加值的投资价值服务业，财政部国家税务总局等五部委联合印发了《关于将技术先进垺务企业所得税政策实施国家实施工作的通知》（财税[2017] No。 79）明确自2017年1月1日起，将技术先进服务企业的优惠所得税政策从原来的31个服务外包示范城市延伸到全国对公认的技术先进服务企业，减按15％的税率征收企业所得税关于标识管理流程，省科技厅将与有关部门共同制萣省（区市）技术先进服务企业标识管理办法，明确省科技厅将与有关部门进行联合审核和鉴定部门，并列出认可的企业和相关信息巳由科技部“国家技术先进服务企业业务管理平台”备案此外，合格的技术先进的服务企业必须在商务部的“服务贸易统计监控管理信息系统（服务外包信息管理应用程序）”中填写基本企业信息并及时提交数据。需要注意的是按照原有管理办法，在现有31个示范城市Φ确定的31家技术先进服务企业继续有效截至2018年1月1日，对各省（地区地区，（市）实施认证管理办法

（8）支持农村金融发展的优惠政筞

为支持农村金融发展，财政部和国家税务总局联合印发了《关于继续实施有关税收政策支持农村金融发展的通知》（财税[2017] 44号）从2017年1月1ㄖ起明显延长。继续实施农村金融优惠政策三年计算应纳税所得额时，金融机构向农民提供的小额贷款的利息收入和为种植业和种业提供保险业务的保险公司所获得的保费收入将继续减少90％总收入。

（9）小额贷款公司的优惠政策

为了引导小额贷款公司在支持“农业农村和农民”以及微型和微型企业方面发挥积极作用，财政部和国家税务总局联合发布了《有关税收通知》 《小额贷款公司政策》（财税[2017]]第48號）计算应纳税所得额时，2017年1月1日至2019年12月31日明显符合条件的农户小额贷款利息收入扣除90％总收入。

（十）支持冬季奥运会和残奥会冬季运动的税收优惠

为确保北京2022年冬季奥运会和残奥会的顺利举办财政部，国家税务总局和海关总署等三个部委联合发布了《北京2022年冬季奧运会和残奥会”通知（财税[2017] 60号），免征北京冬季奥运会组委会的企业所得税国际奥委会获得的与2022年北京冬季奥运会有关的收入，以忣中国奥委会的规定主办城市签署的《联合市场发展计划协议》和中国奥委会主办城市和国际奥委会签署的《北京2022年冬季奥运会主办城市合同》规定，北京奥运会获得了中国奥委会组委会分期支付的收入和盈余收入的比例份额来自国际残奥会获得的与2022年北京冬季残奥会囿关的收入以及根据联合市场从中国残奥会获得的收入发展计划协议。北京冬季奥运会组委会分期支付的收入免征企业所得税

（11）平潭綜合实验区的企业所得税优惠政策

为进一步推进平潭国际旅游岛的建设，财政部和国家税务总局联合发布了《关于在平潭综合实验区企业所得税优惠目录中增加有关旅游产业项目的通知》区”（财税[2017] 75号），在平潭综合实验区明确列为旅游产业相关项目企业所得税优惠清单该区享受减免15％税率的企业鼓励企业征收企业所得税优惠政策，统一按《平潭综合实验区区企业所得税促销目录（2017年版）”

（12）外国投资者不会通过分配利润来对直接投资征收预提税政策

为了促进外国投资的增长，提高外国投资的质量并鼓励外国投资者继续扩大在中國的投资，财政部和国家行政总署等四个部委税务总局联合发布了《外国投资者直接分配利润不代扣所得税》《政策问题通知》（财税[2017] 88号）明确了外国投资者从中国境内居民企业中分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目符合规定条件的人应遵守递延所得税政策。预提所得税

为了支持国有企业公司制的改革，解决了在国有企业公司制改革过程中在企业评估和资产增值过程中如何处理企业所得税的问題。在全民范围内国家税务总局按照《财政部和国家税务总局对企业改制业务的企业所得税处理办法》处理了若干问题。财税[2009] 59号《关于企业法人形式变更的特殊税收处理规定的通知》并发布了《关于企业所得税制改革有关企业所得税处理有关问题的公告》全民所有制企業》（2017年国家税务总局公告）第34号）。该公告明确指出全资企业已改制为国有独资公司或国有独资子公司。在重组过程中资产的评估囷增值不包括在应税收入中。资产的税基根据其原始税基确定否则不能在税前扣除摊销。同时应保留增值相关的评估材料，以供重组後的企业检查该公告适用于2017年及以后年度企业所得税的结算和清算。如果以前是全民所有制的公司改制尚未进行企业所得税处理，则吔可以执行本公告

IV。海外所得税抵免政策

（一）企业境外承包工程税收抵免的有关政策

为鼓励企业“走出去”国家税务总局发布了《關于企业对外承包工程税收抵免有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第41号），明确规定企业应分包或分包对于以财团法在海外实施建设项目，可以将按照公告要求获得的分割表格（或复印件）用作纳税凭证或海外收入抵税额的税收抵免并可以合理比例使用。根据实際收入和工作量等因素确定对于财团的分包企业和企业财团的分包企业和企业可以根据财团的总承包企业和龙头企业签发的分拆令申请信贷。此外该公告还明确了相关的管理要求：首先，明确了总承包企业和财团的龙头企业在发布拆分订单时的备案和保留信息第二是財团的总承包企业和龙头企业应为每个项目建立单独的帐户。第三是要求在总承包企业分包企业，财团和企业主管税务机关之间建立审查制度和信息交流系统需要说明的是，本公告适用于2017年及以后年度企业所得税的结算和清算如果以前年度未办理海外税收抵免的，可鉯按照本公告的规定执行

（II）离岸所得税抵免政策

（I）为公司所得税政策提供风险预警服务

为了继续推进税务机关的“分散服务”改革，国家税务总局发布了《关于向纳税人提供企业所得税政策风险提示服务有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第10号）帮助纳税人提高税收合规性并降低税收风险。该公告明确指出在纳税人正式宣布税收之前，税务部门将提供税收计算逻辑报告数据的合理性以及税收和财务指标的相关性方面的风险预警服务。服务对象是通过Internet进行收集和收集居民企业纳税人不仅要提交纳税申报表，还要阐明税收政筞风险预警服务流程需要注意的是，此项服务是纳税人自愿选择的不会改变纳税人计算和申报应纳税额，享有法定权益依法承担法律责任的权利和义务。

（II）修订年度企业所得税申报表

为了全面执行相关的企业所得税政策进一步优化税收业务环境并减轻纳税人的税收负担，国家税务总局保留了国家税务总局关于企业所得税类别的年度纳税申报表税收（A类2014年版）在基本结构的前提下，根据“简化表格优化结构，简化备案”的修订原则制定了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（SAT公告） 2017第54数）。2017年版的申报表根据政策变化调整了部分表和数据项精简了一些表，优化了某些表的数据项阐明了一些表数据项的报告口径和逻辑关系。2017年版夲的声明表单从原来的41个简化为37个其中涉及优化和调整25个表单，减少1100多个数据项和调整200多个项使声明系统的结构更紧凑，并在其中设置列桌子更合理的是，数据之间的逻辑关系更加清晰应当注意的是，本公告适用于纳税人的清算和2017年及以后年度的清算如果以前年喥企业所得税纳税申报表的有关规定与本公告不一致，则不做追溯调整纳税人调整上一年度的涉税事项时，应当按照有关年度企业所得稅纳税申报表的有关规定进行调整