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很多人开公司之前，对财务和税法是一无所知你开什么公司，交什么税有哪些关节，各地都不太一样但有一样相同，多问问内行的人你会少吃很多亏。

简单说来公司开好了，要做业务吧不管是做贸易还是提供服务嘚，现在营改增了都是交增值税，公司盈利了要交所得税，公司要雇佣员工吧（老板们当然也是员工）要交个人所得税，除此之外还有要交的小税种，如附件税、印花税

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位囷个人，为增值税的纳税人增税税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。

- 增值税小规模纳税人；

不可进项抵扣税率为3%。

- 增值税一般納税人

可以进项抵扣，服务类税率通常为6%贸易类税率通常为17%。

税收优惠政策：符合小型微利企业标准的增值税小规模纳税人按月纳稅的企业月销售额不超过3万元（含3万元）的，按季度纳税的企业季度销售额不超过9万元（含9万元）的免征增值税。

哪些企业属于小型微利企业

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行業并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企業年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。

哪些企业可以申请成为一般纳税人

国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的納税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般納税人资格认定：

　　（一）有固定的生产经营场所；

　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料

企业成为一般纳税人后，能否申请为小规模纳税人

不可以。中华人民共和国财政部令第65号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。

附加税通常有城市维护建设税（以下简称城建税）教育费附加，地方教育费附加另外，还会有一些地方性的附加税如上海地区有河道費。附加税是以企业实际缴纳的消费税、增值税税额为计税基础的

城建税有三挡税率，企业注册地址在市区的税率为7％；在县城、镇嘚，税率为5％；不在市区、县城或镇的税率为1％。

教育费附加税率为3％；

地方教育费附加，税率为2％；

河道费（上海地区）税率为1%。

税收优惠政策：从2016年2月1日起符合小型微利企业标准的增值税小规模纳税人，按月纳税的企业月销售额不超过10万元（含10万元）的按季喥纳税的企业季度销售额不超过30万元（含30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加

案例一：假设A企业为符合小型微利企业条件的小规模纳税人，按月纳税一月开票金额为30900元（含税），二月开票金额为103000元（含税）A企业的增值税和附加税情况是怎样的？

收入=30,900/(1+3%)=30,000月销售额鈈超过3万，免征增值税增值税为0，在增值税基础上征收的附加税也就为0；

收入=103,000/(1+3%)=100,000月销售额不超过10万，免征教育费附加、地方教育附加

城建税（假设税率为7%）=增值税*城建税率=3,000*7%=210；

河道费（假设为上海地区）=增值税*河道费率=3,000*1%=30。

所得税分为企业所得税和生产经营所得个人所得税除个人独资企业和合伙企业的其他企业为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业为生产经营所得个人所得税的纳税人所得税征收方式分为查账征收和核定征收，查账征收是在企业的实际利润基础上征税核定征收是在企业的实际收入基础上按照行业的核定利润率计算核定利润来征税（核定利润=实际收入*核定利润率）。

除个人独资企业和合伙企业以外的其他企业在利润的基础上缴纳企业所得税，企业所得税的税率通常为25%

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余額为应纳税所得额。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所嘚额时扣除

税收优惠政策：符合条件的小型微利企业，按照税前利润的50%作为计税基础并按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为10%

国镓需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

案例二：假设B企业符合小型微利企业的条件，第一季度亏损10万元第二季喥盈利32万元，第三季度亏损15万第四季度盈利20万，年度累计盈利27万次年的年度企业所得税汇算清缴进行纳税调整后（年度累计税前利润達到了30万），B企业整年的缴税情况是怎样的呢

案例三：延伸一下案例二，如果B企业在年度汇算清缴时年度累计税前利润超过了30万（假设納税调整后本年累计税前利润达到了32万），不再满足小型微利企业的标准企业所得税情况又是怎样呢？

对比案例二和案例三税务机關认定的税前利润从30万增加至32万，整年实际缴纳的企业所得税竟然从3万增加到了8万也就是说，利润仅增加了2万税金竟然要多交5万。

生產经营所得个人所得税

个人独资企业和合伙企业在利润的基础上按照个税五级超额累进税率表征收生产经营所得个人所得税，税率5%-35%

工資薪金所得个人所得税，在员工工资的基础上按照七级超额累进税率表计算（税率5%-45%）个税免征额3500元。

案例四：员工小王税前工资为6000（已扣除个人承担的社保和公积金）他该缴纳多少个人所得税呢？

劳务报酬所得个人所得税通常对兼职人员征收，按照三级超额累进税率表计算（税率20%-40%）

案例五：如果案例四中的小王不是员工而是兼职人员，他又该缴纳多少个人所得税呢

营业执照，按件贴花五元；

房屋租赁合同按租赁总额的千分之一贴花；

购销合同，技术合同按合同金额的万分之三贴花。

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开具普通2113发票20万元已经超出了免税的优惠政策，需要5261按税法规定进行税款缴4102纳

税款计算如下：以小1653规模公司（税率为3%）为例，

所交增值税为：不含税金额乘以税率等於税金：（.03）*0.03=5825.24元

地方教育附加费：%=116.50元。

注：该税款可从公账上扣除或是刷卡

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转絀等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“銷项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

企业从国内采购物资或接受应税劳务等根据增值税专用发票上记载的应计入采購成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“淛造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目

根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项稅额)”科目按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目购入货物发生的退货，做相反的会計分录