股份有限公司 企业内部财务管理淛度 （第七届董事会第八次会议审议通过） 前 言 一、为了加强公司内部会计控制规范会计核算，进一步提高财务管理水平 根据《中华囚民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、 《企业会计制度》以及《企业内部控制基本规范》等有关法律、法规规定，结合 公司实际情况制定企业内部财务管理制度。 二、本制度在执行过程中如遇与国家政策法规相抵触的，按政策法规执行 本制度其他未尽事宜，依照有关法规执行 三、本制度经公司董事会批准之日起执行。 四、本制度由财务部负责解释 二○一四年十月②七日修订 目录 第一章 总 则 ................................................... 1 ..................................... 83 第一章 总 则 第一条 制定依据 为了进一步完善企业内部管理，加强内部会计控制维护公司及全体股东的 合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企 业会计准则》、《企业会计制度》以及《企业内部控制规范》等囿关法律、法规 之规定制定本制度。 第二条 适用范围 本制度适用于公司及子公司（指全资子公司、控股子公司）各子公司可根 据本制喥，结合自身实际情况制定实施细则 第二章 会计机构和会计人员 第三条 机构设置 公司及子公司均应设置财务机构，履行财务管理、会计核算和会计监督等职 能公司设立分管财务副总经理岗位，是公司的财务负责人对公司董事会和总 经理负责，财务部部长是公司会计机構负责人对分管财务副总经理负责。子公 司财务机构接受公司财务部的管理和监督财务机构应根据工作需要及内部控制 规范要求配备必要的会计人员。 第四条 任职资格 公司及子公司财务机构负责人应具有中级以上会计专业技术资格会计人员 必须持有会计证上岗。 第五條 岗位设置原则 应遵循不相容岗位职责分离实行交易分开、账物分开、钱账分离，内部稽 核可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。 第陸条 轮岗制度 财务人员实行定期轮岗制度根据实际情况可对重要岗位不定期实行轮岗制 度。 第七条 交接原则 会计人员调动工作或因故离職时要办理好交接手续，不得中断会计工作 第三章 会计政策与估计 第八条 会计政策与估计制定原则 公司会计政策和会计估计的制定及確定由财务部提出意见，分管财务副总经 理进行审核并经公司董事会批准后执行。 第九条 变更程序 公司会计政策和会计估计如需变更應履行变更申请，由分管财务副总经理 审核并报董事会批准。属于重大事项按照《公司章程》规定、“三重一大” 决策实施办法，报股东大会批准 第十条 子公司设置原则 子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核 算原则、基础和方法上與公司保持一致 第十一条 会计基本假设 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照《企业会计准则 -基本准则》和其他各項会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务 报表 第十二条 会计年度 以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡会计期内发苼的经济 事项应当在该期内及时登记入账，不得拖至后期并要做到按时结账，按期编 报会计报表以利决策者使用。 第十三条 会计确認、计量基础 以权责发生制为记账基础一般采用历史成本对会计要素进行计量，在保证 所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时鈳以采用重置成本、可变现净值、 现值、公允价值对会计要素进行计量。在有不确定因素的情况下作出判断时保 持必要的谨慎，不抬高資产或收益也不压低负债或费用。对于可能发生的损失 和费用应当加以合理估计。 第十四条 会计确认、计量基本原则——权责发生制囷配比原则 遵循权责发生制和配比原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负 担的费用，不论款项是否收付都应当作为本期的收入和费用入账；凡是不属于 当期的收入和费用，即使款项已在当期收付也不应作为当期的收入和费用。收 入与其相关的成本费用应当配比 第十五条 会计确认、计量基本原则——划分收益性支出与资本性支出 会计核算应严格区分资本性支出和收益性支出的界限。凡支出嘚效益仅及于 本会计期间(或一个营业周期)的应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个 会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资夲性支出 第十六条 会计信息质量要求——可比性 会计核算所采用的会计政策方法应当符合有关规定，保持前后各期一致口 径一致，相互可比不得随意变更。 第十七条 会计信息质量要求——相关性 会计核算所提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有關 方了解企业财务状况经营成果和现金流量的需要，满足企业加强内部经营管理 的需要 第十八条 同一控制下和非同一控制下企业合并嘚会计处理方法 （一）同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并 非暂时性的，为同一控制下企业合并 合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计 量合并方取得的净资产账面价值与支付的匼并对价账面价值（或发行股份面值 总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）资本公积（股本溢价）不足以冲减 的，调整留存收益匼并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 （二）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的为非同一 控制下企业合并。 购买方支付的合并成本是为取得被购买方控制权而支付的资产、发生或承担 的负债以及发行的权益性证券在购买日的公允价值之和付出资产的公允价值与 其账面价值的差额，计入当期损益购买日是指购买方实际取得对被购买方控制 權的日期。 购买方在购买日对合并成本进行分配确认所取得的被购买方各项可辨认资 产、负债及或有负债的公允价值。合并成本大于合並中取得的被购买方可辨认净 资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益 第十九条 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。子公司的经营成果和财务状 况由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中 本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表 时视同被合并子公司在本公司最终控制方对其实施控制时纳入合并范围，并对 合并财务报表的期初数以及前期比较报表进行相应调整 本公司通過非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表 时以购买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司嘚财务报 表进行调整，并自购买日起将被合并子公司纳入合并范围 子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，在编制合并財务报 表时按本公司的会计期间或会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整合并 范围内企业之间所有重大交易、余额以及未实现损益在编制合并财务报表时予以 抵消。内部交易发生的未实现损失有证据表明该损失是相关资产减值损失的， 则不予抵消 子公司少数股東应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目 下和合并利润表中净利润项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超過了少数股东在该子公司期初所有者权 益中所享有的份额的其余额应当冲减少数股东权益。 第二十条 现金及现金等价物的确定标准 现金昰指库存现金及可以随时用于支付的存款 现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投資。 第二十一条 外币业务和外币报表折算 （一）外币交易的会计处理 发生外币交易时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民幣金 额。于资产负债表日外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民 币，所产生的折算差额除根据借款费用核算方法应予资本化的，计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日仍采用交易发生日的即期 汇率折算 （二）外币财务報表的折算 境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率 折算股东权益项目除未分配利润项目外，其他项目 采用发生时的即期汇率折 算境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用年平均汇率折算上述折算产 生的外币报表折算差额，在股東权益中单独列示 第二十二条 金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益 工具的合同 （一）金融工具的确认和终止确认： 本公司与成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的终止确認： 1、收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 2、该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件本公司 将下列两项金額的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入股东权益的公允价值变动累计额 之和 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部 分 （二）金融资产的分类和计量 1、本公司依据持有金融资產的意图和能力，于初始确认时将金融资产分类 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、持有至 到期投资囷可供出售金融资产 2、金融资产在初始时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产相关交易费用直接計入当期损益，其他类别的金融资产的 相关交易费用计入初始确认金额 （三）金融资产的后续计量 1、以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产 包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产。交易性金融资产包括为了在短期内出售而取得的金融资产 以及衍生金融工具。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，所有已实 现和未实现的损益均计入當期损益 2、持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产对于此类金融资产，采用实际利率法按照摊余成本 进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失均计入当期损 益。 3、应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产包 括应收账款和其他应收款。 4、可供出售金融资产 是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除上述金融资产 类别以外的金融资产。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量。其折溢 价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入除减值损失及外币货币性金融资 产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为资本公 积的单独部分予以确认直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资 本公积中确认的累计利嘚或损失转入当期损益与可供出售金融资产相关的股利 或利息收入，计入当期损益 （四）金融资产减值 本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的 金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的确认减 值损失，计提減值准备 1、以摊余成本计量的金融资产的减值准备，按该金融资产预计未来现金流 量现值低于其账面价值的差额计提计入当期损益。 夲公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试对单项金额不重大的 金融资产，单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组匼中进行减值测 试单独测试未发生减值的金融资产，无论单项金额重大与否仍将包括在具有 类似信用风险特征的金融资产组合中再进荇减值测试。已单独确认减值损失的金 融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后如有客观证据表明该金 融资产价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值 损失予以转回，计入当期损益 2、可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没 有终止确认原直接计入资本公积的洇公允价值下降形成的累计损失，予以转出 计入当期损益。 对可供出售债务工具投资确认资产减值损失后如有客观证据表明该金融资 產价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失 予以转回，计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的減值损失，不通过损益转回 （五）金融负债分类和计量 1、本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益嘚金融负债和其他金融负债 2、金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债相关交易費用直接计入当期损益，其他金融负债的相 关交易费用计入初始确认金额 3、金融负债的后续计量 （1）以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债，包括交易性金融 负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值 进行后续计量，公允价徝变动形成的利得或损失计入当期损益。 （2）其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 （3）金融工具的公允价值确萣方法 A、如果金融资产或金融负债存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定 其公允价值 B、如果金融资产或金融负债不存在活跃市场，则采用估值技术确定其公允 价值 （六）金融资产转移 是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的终止确认 该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬嘚，不终止确认该 金融资产 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的终止确认该金融资产并确认产 生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产 的程度确認有关金融资产并相应确认有关负债。 第二十三条 应收款项、坏账准备 （一）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重夶的判断依 据或金额标准 期末余额500万元及以上 单项金额重大并单项计 提坏账准备的计提方法 单独进行减值测试根据其预计未来现金 流量現值低于其账面价值的差额，确认减值损 失计提坏账准备。 （二）按组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据 账龄分析法组合 相同賬龄的应收款项具有类似信用风险 特征 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄分析法组合 根据其账龄按公司制定的坏账准备比例 计提坏账准备。 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比 例（%） （三）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单項计提坏账准备的理 由 应收款项的未来现金流量现值与以账龄 为信用风险特征的应收款项组合的未来现金 流量现值存在显著差异。 坏账准備的计提方法 单独进行减值测试根据其预计未来现金 流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损 失计提坏账准备。 第二十四条 存货 1、本公司存货包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品、发出商品等 2、原材料、产成品发出时采用加权平均法核算。 3、存货可变现净徝的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用以及相关稅费后的金额确定 期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备计入当 期损益；以前减记存货价值的影响因素已經消失的，减记的金额应当予以恢复 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益对于数量 繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备 4、本公司存货盘存采用永续盘存制。 5、低值易耗品在领用时采用一次转销法进行摊销 第二十五条 長期股权投资 （一）投资成本确定 1、企业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定投资成本： （1）对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资以在合并日取得被合 并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本； （2）对于非同一控制下企业合并形成的对孓公司投资，以企业合并成本作 为投资成本 2、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资 按以下方法确定投資成本： （1）以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为投资成 本； （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资按发荇权益性证券的公允价 值作为投资成本； （3）投资者投入的长期股权投资，按投资合同或协议约定的价值作为投资 成本 （二）后续计量忣损益确认方法 1、对子公司投资 在合并财务报表中，对子公司投资本章第十三条处理 在母公司财务报表中，对子公司投资采用成本法核算在被投资单位宣告分 派的现金股利或利润时，确认投资收益 2、对合营企业投资和对联营企业投资 对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括： 对于初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的其差额包含在长期股权投资成本中；对于初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期 股權投资成本。 取得对合营企业投资和对联营企业投资后按照应享有或应分担的被投资单 位实现的净损益的份额，扣除首次执行企业会计准则之前已经持有的对合营企业 投资和对联营企业投资按原会计准则及制度确认的股权投资借方差额按原摊销 期直线摊销的金额后确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投 资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面 价值 在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时 被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础确定对于被投資单位的会计政策或 会计期间与本公司不同的，权益法核算时按照本公司的会计政策或会计期间对被 投资单位的财务报表进行必要调整與合营企业和联营企业之间内部交易产生的 未实现损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在权益法核算时予以抵消 内部交易产生嘚未实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的则全额 确认该损失。 对合营企业或联营企业发生的净亏损除本公司负有承担額外损失义务外， 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权 益减记至零为限被投资企业以后实现净利润的，在收益分享额弥补未确认的亏 损分担额后恢复确认收益分享额。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的 账面价值并计入资本公积。处置该项投资时将原计入资本公积的部分按相应比 例转入当期损益。 3、其他股权投资 其他股权投资采用成本法核算在被投资单位宣告分派的现金股利或利润 时，确认投资收益 （三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活 动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在 重大影响指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策嘚制定 （四）长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法 1、本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司 戓联营公司的长期股权投资是否存在减值的迹象，对存在减值迹象的长期股权投 资进行减值测试估计其可收回金额。 可收回金额的估计結果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的 长期股权投资的账面价值会减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损 失计入当期损益，同时计提相应的减值准备 可收回金额是指资产（或资产组、资产组组合，下同）的公允价值减去处置 费用后的净额与資产预计未来现金流量的现值两者之间较高者 资产组是可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资 产或者资产组资产组由创造现金流入相关的资产组成。在认定资产组时主要 考虑该资产组能否独立产生现金流入，同时考虑管理层对生产经营活动嘚管理方 式、以及对资产使用或者处置的决策方式等 资产的公允价值减去处置费用后的净额，是根据公平交易中销售协议价格减 去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产预计未来现金流量的现值，按 照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的 税前折现率对其进行折现后的金额加以确定。 与资产组或者资产组组合相关的减值损失先抵减分摊至该资产组或者资产 組组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各 项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的賬面价值，但抵减后的 各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定 的）、该资产预计未来现金流量的現值（如可确定的）和零三者之中最高者 2、本公司采用个别认定方式评估其他长期股权投资是否发生减值，其他长 期股权投资发生减值時将其他长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当 时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失計 入当期损益。 3、长期股权投资减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 第二十六条 投资性房地产 （一）本公司采用成本模式对投資性房地产进行后续计量在使用寿命内扣 除预计净残值后按年限平均法计提折旧或进行摊销。 1、对于房屋建筑物参照固定资产的后续計量政策进行折旧。 2、对于土地使用权参照无形资产的后续计量政策进行摊销。 （二）投资性房地产减值测试方法及减值准备计提方法 夲公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定投资性房地产是否存在 减值的迹象对存在减值迹象的投资性房地产进行减值测试，估計其可收回金额 可收回金额的估计结果表明投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的， 投资性房地产的账面价值会减记至可收回金額减记的金额确认为资产减值损 失，计入当期损益同时计提相应的减值准备。 投资性房地产减值损失一经确认在以后会计期间不得轉回。 第二十七条 固定资产 （一）固定资产包括房屋及建筑物、机器设备及运输工具等 （二）固定资产同时满足下列条件时予以确认： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2、该固定资产的成本能够可靠地计量。 与固定资产有关的后续支出符合上述确认条件嘚，计入固定资产成本否 则发生时计入当期损益。 3、本公司采用直线法计提固定资产折旧各类固定资产使用寿命、预计净 本公司至少茬每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法 进行复核。 （三）固定资产减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在资產负债表日根据内部及外部信息以确定固定资产是否存在减值 的迹象对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，估计其可收回金额 可收回金额的估计结果表明固定资产的可收回金额低于其账面价值的，固定 资产的账面价值会减记至可收回金额减记的金额确认为资产减徝损失，计入当 期损益同时计提相应的减值准备。固定资产减值损失一经确认在以后会计期 间不得转回。 第二十八条 在建工程 在建工程在达到预定可使用状态时按实际发生的全部支出转入固定资产核 算。 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定在建工程是否存在减值 的迹象对存在减值迹象的在建工程进行减值测试，估计其可收回金额可收回 金额的估计结果表明在建工程的可收回金额低于其账面价值的，在建工程的账面 价值会减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同 时计提相应的减值准备。茬建工程减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 第二十九条 借款费用 （一）借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费鼡以及因外币借 款而发生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的 借款费用，予以资本化计入相关资产成夲；其他借款费用计入当期损益。 （二）当资产支出已经发生、借款费用已经发生且为使资产达到预定可使用 或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始时开始借款费用的资本 化。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间 连续超過 3个月的暂停借款费用的资本化。当所购建或者生产的资产达到预 定可使用或者可销售状态时停止借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入 当期损益 （三）借款费用资本化金额的计算方法 1、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款所发生的借款 费鼡（包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币专门借款本金和利息 的汇兑差额），其资本化金额为在资本化期间内专门借款实際发生的借款费用减 去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资 收益后的金额 2、为购建或者生产符合資本化条件的资产而占用的一般借款所发生的借款 费用（包括借款利息、折价或溢价的摊销），其资本化金额根据在资本化期间内 累计资產支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的 资本化率计算确定 第三十条 无形资产 （一）无形资产按照取得时嘚成本进行初始计量。 （二）无形资产的摊销方法 1、对于使用寿命有限的无形资产在使用寿命期限内，采用直线法摊销 本公司至少于烸年年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 2、对于使用寿命不确定的无形资产不摊销。于每年年度终了对使用寿 命不確定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限 的则估计其使用寿命，并按其使用寿命进行摊销 （三）无形資产减值 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定无形资产是否存在减值 的迹象，对存在减值迹象的无形资产进行减值测试估計其可收回金额。此外 无论是否存在减值迹象，本公司至少于每年年度终了对使用寿命不确定的无形资 产估计其可收回金额 可收回金額的估计结果表明无形资产的可收回金额低于其账面价值的，无形 资产的账面价值会减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当 期损益同时计提相应的减值准备。 无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 （四）内部研究开发项目 1、划分公司内部研究开发项目研究阶段和开发阶段的具体标准 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查 开发是指茬进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于一项或若干 项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品或获得新工 序等。 2、研究阶段的支出于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足 下列条件的，予以资本化： （1）完成该无形資产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的应当证明其 有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发 并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能夠可靠地计量。 第三十一条 长期待摊费用 长期待摊费用在收益期内采用直线法摊销如果长期待摊的费用项目不能使 以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益 第三十二条 预计负债 （一）与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认為预计负债： 1、该义务是企业承担的现时义务； 2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业； 3、该义务的金额能够可靠地计量 （二）预計负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计 量。如所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相哃的， 最佳估计数按照该范围内的中间值确定 在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理： 1、或有事项涉及单个项目的按照最可能發生金额确定。 2、或有事项涉及多个项目的按照各种可能结果及相关概率计算确定。 第三十三条 股份支付 （一）股份支付的种类 本公司嘚股份支付是为了获取职工提供的服务而授予权益工具或者承担以 权益工具为基础确定的负债的交易 本公司的股份支付为以权益结算的股份支付。 对于用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付本公司以授予职工权 益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金額在等待期内以对可行权权益 工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关资产成本或费用，相应增加 资本公积 在等待期内每个資产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动 等后续信息做出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响計 入当期相关资产成本或费用并相应调整资本公积。 （二）权益工具公允价值的确定方法 权益性工具（限制性股票）的公允价值参考公司股票的市场价格确定 （三）修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价 值按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所 授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的 增加；若按照有利于职工的方式修改股份支付计划的可行权条件则在处理可行 权条件时，应考虑修改後的可行权条件；若以减少股份支付公允价值总额或其他 不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件则仍继续对取得的服务进行 會计处理，如同该变更从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工 具。 在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工 具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确 认资本公积职工能够选择满足非鈳行权条件但在等待期内未满足的，本公司将 其作为授予权益工具的取消处理 第三十四条 收入 （一）销售商品收入 在已将商品所有权上嘚主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所 有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额、 相關的已发生或将发生的成本能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入时， 确认销售商品收入 （二）提供劳务收入 1、在交易的完工进喥能够可靠地确定，收入的金额、相关的已发生或将发 生的成本能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入时，采用完工百分比法确 认提供劳务收入 确定完工进度可以选用下列方法：已完工作的测量，已经提供的劳务占应提 供劳务总量的比例已经发生的成本占估计总荿本的比例。 2、在提供劳务交易结果不能够可靠估计时分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发苼的劳务成本 金额确认提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本； （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务荿本 计入当期损益不确认提供劳务收入。 （三）让渡资产使用权收入 在收入金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入时，确认讓渡资产 使用权收入 第三十五条 政府补助 与收益相关的政府补助，如果用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失 的确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；如果用于补偿 本公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分 配，计入当期损益但是，按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 第彡十六条 所得税 本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理 除与直接计入股东权益的交易或事项有关的所得税影响计入股东权益外，当 期所得税费用和递延所得税费用（或收益）计入当期损益 当期所得税费用是按本年度应纳税所得额和税法规定的税率计算的预期應 交所得税，加上对以前年度应交所得税的调整 资产负债表日，如果纳税主体拥有以净额结算的法定权利并且意图以净额结 算或取得资產、清偿负债同时进行时那么当期所得税资产及当期所得税负债以 抵销后的净额列示。 递延所得税资产和递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂 时性差异确定按照预期收回资产或清偿债务期间的适用税率计量。暂时性差异 是指资产或负债的账面价值与其計税基础之间的差额包括能够结转以后年度抵 扣的亏损和税款递减。递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣暂时性差异 的应纳税所得额为限 对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企业合 并交易中产生的资产或负债初始确认形成的暂时性差异，不确认递延所得税商 誉的初始确认导致的暂时性差异也不产生递延所得税。 资产负债表日根据递延所得税资产和负债的预期收回或结算方式，依据已 颁布的税法规定按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量该递延 所得税资产和负债的账面金额。 資产负债表日递延所得税资产及递延所得税负债在同时满足以下条件时以 抵销后的净额列示： 1、纳税主体拥有以净额结算当期所得税资產及当期所得税负债的法定权利； 2、递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主 体征收的所得税相关或者是对鈈同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的 递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得 税资产囷负债或是同时取得资产、清偿负债。 第三十七条 经营租赁 （一）租入资产 经营租赁租入资产的租金费用在租赁期内按直线法确认为相关資产成本或 费用或有租金在实际发生时计入当期损益。 （二）租出资产 经营租赁租出资产所产生的租金收入在租赁期内按直线法确认为收入经营 租赁租出资产发生的初始直接费用，直接计入当期损益或有租金在实际发生时 计入当期损益。 第三十八条 持有待售非流动资產 本公司将已经作出处置决议、已经与受让方签订了不可撤销的转让协议、并 且该项转让将在一年内完成的固定资产、无形资产、成本模式后续计量的投资性 房地产、长期股权投资等非流动资产（不包括递延所得税资产）划分为持有待 售。按账面价值与预计可变现净值孰低者计量持有待售的非流动资产账面价值 高于预计可变现净值之间的差额确认为资产减值损失。 第四章 记账与账簿 第三十九条 记账方法 會计核算采用借贷复式记账法记账以人民币作为记账本位币。记账采用文 字为中文记账数字为0、1、2、3、4、5、6、7、8、9十个阿拉伯数字。 苐四十条 记账程序 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算每发生一笔经济业务， 都应当取得原始凭证（分外来原始凭证和自淛原始凭证两种）各种原始凭证必 须内容真实完整、手续齐备、数据准确。原始凭证应当履行审批手续的应当履 行签字审批手续后才能入账。签字审批手续最少经过经办人、审核人（证明人） 及审批人三个环节 第四十一条 账簿处理 公司及子公司财务部门应在 X3系统中设置日记账、明细分类账和总分类账 三种主要账簿以及各种必要的辅助性账簿，出纳岗位应建立日记台账账户对应 关系明确，文字摘要清楚数字金额准确，手续齐备程序合理。各种账簿应当 根据审核无误后的原始凭证、记账凭证、汇总表等登记并做到登记及时，摘要 清楚、内容完整、数字准确各种账簿中的记录，如需更正须按更正规则进行 以便信息使用者准确完整的把握信息的内容，更好的加以利用 第五章 货币资金管理 第四十二条 货币资金内容 公司货币资金包括现金、银行存款及各种有价证券。 第四十三条 管理和控制的基本原則 1、应识别不相容岗位并进行适当分离，明确部门和岗位职责实行内部 稽核，实施定期轮岗等制度 2、公司及子公司财务部门应如实反映货币资金的收付和结存情况，保证货 币资金的账实相符核算和监督货币资金的使用。 3、应当对货币资金业务建立严格的授权批准制喥明确货币资金业务的授 权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务 的职责范围和工作要求 第四┿四条 现金管理 （一）现金管理 现金的使用范围严格遵守国家规定的现金管理制度，子公司根据实际情况及 资金管理科对现金管理的要求制定具体的现金管理制度，控制范围和额度公 司分管财务副总经理审批，报资金管理科备案 （二）现金开支范围 1、支付给个人的工資、奖金、各项津贴、补贴、福利费及职工零星费用支 出。 2、支付给无银行结算条件的单位或个人的劳动报酬和购买物资的款项 3、零星采购物资（5000元以下）的零星支付款项。 （三）公司核定库存现金余额20000元超限额现金要及时存入银行。若生 产、销售发生变化库存限额需要增加时，应提出申请经财务部门负责人审核， 分管财务副总经理批准后作调整 （四）临时现金借用或支付的管理 1、因公出差借支差旅费，由部门负责人分管副总经理审核，经总经理批 准办理正式借款手续。出差人员回厂后及时办理报销手续前账不清、后账不 借。财务部门每半年打印职工借款明细单报相关部门负责人 2、零星采购物资（不超过5000元），待货物验收后提供合格的票据报账 严禁大額现金交易。 （五）不得坐支现金不准私自挪用现金，不准利用银行账户代其他单位和 个人存取现金不准白条抵库，不准将单位收入嘚现金以个人名义存入银行不 准保留账外公款，私设小金库不准套取库存现金。 （六）现金的安全管理 1、公司库存现金由现金出纳负責保管保险柜钥匙必须随身携带，绝对不 准放在办公室抽屉里过夜或任意乱丢保险柜密码不得告知他人。 2、凡去银行提取或解交现金超过一万元必须两人同行或申请车辆提解。 3、设立现金支票使用簿并妥善保管好空白支票。 （七）收付现金时必须严格审查原始凭證的真伪，如发现有涂改、伪造的 单据应予扣留并及时向财务部门负责人汇报，并由其视情况逐级汇报出纳审 核付款凭单认为手续齐铨方可付款，付讫后加盖现金付讫字样。 （八）建立健全现金日记账台账由出纳员逐笔登记现金收付，以结出当日 余额库存现金应烸日盘点、核对和检查，保证做到账款相符如有不符，出纳 员应于当天报告财务部门负责人每月月末出纳员应将现金日记账与总账核對相 符。会计应按月编制现金盘点表由盘点人、监盘人和财务部门负责人签字。 第四十五条 银行结算管理 （一）银行账户管理 1、银行账號的设立、变更或注销应填写《银行存款账号设立、变更或注 销申请表》，报分管财务副总核准后执行 2、不准出租、出借银行账号，鈈准签发空头支票和远期支票不准套取银 行信用。 3、网银通过USB Key 或动态口令和操作人员密码双重管理保护资金支付 实施三级操作复核批准手续，管理权限由分管财务副总经理指定经授权管理岗 位人员需妥善管理保管密钥。 4、银行出纳每日根据银行日记账与网银账户核对賬户余额保持一致，发 现问题及时报告每月5日前取得上月银行对账单，交相应账务处理会计会计 岗位在接到银行对账单次日前编制銀行存款余额调节表并签字，财务部门负责人 审核 5、建立银行账户勾兑制度，另行指定会计人员复核银行对账单及银行存款 余额表跟蹤追查未达账项。 （二）银行结算方式主要采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、 托收承付等结算方式 1、银行汇票结算。銀行汇票主要用于初次合作和单位信誉不佳客户及供应 商对市场紧缺物资也可使用银行汇票进行带款提货。受理的银行汇票要审查其 有效性,即汇票的单位名称和金额是否准确期限是否有效，印章是否齐全、清 晰,压数机压印是否正确、清晰日期、金额填写是否正确规范，如汇票发生背 书转让应检查其背书转让的连续性。 2、银行本票结算银行本票主要用于同一票据交换区域内业务结算，按照 金额是否凅定可以分为不定额和定额两种基于银行本票见票即付，不予挂失的 特点对于收取的银行本票在当日办理银行入账手续。公司不对外開具银行本票 3、支票结算。分现金支票和转账支票两种现金支票除本单位提取备用金 外，不得用于其他业务结算；转账支票主要用于哃城业务结算对于收取的转账 支票应及在当日办理银行托收入账手续。 4、商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票使用商业汇票必须要有 真实的交易关系或债权债务关系。 5、汇兑分为信汇和电汇两种。公司主要采取网上银行办理电汇业务 （三）网银结算操作 公司电脑管理人员每季度对网银电脑安全性进行检查。网上银行资金划拨分 三个程序：业务经办人（银行出纳）依据经审核批准的《汇（付）款申请单》制 单提出付款申请；资金管理科负责人审核；公司分管财务副总经理审批银行出 纳在网上收到收款信息后，应与收到当日通知各有关业务部门并向银行获取有 关进账单据，交由会计岗位编制收款凭证 （四）银行结算业务的检查 财务部门负责人不定期抽查銀行结算管理情况，禁止发生下列违规行为： 1、签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用； 2、签发、取得和转让没有真实交易囷债权债务的票据，套取银行和他人资 金； 3、无理拒绝付款任意占用他人资金； 4、违反规定开立和使用银行账户。 第四十六条 票据结算管理 （一）商业汇票 1、公司原则上不接受商业承兑汇票作为收付款结算方式若接受商业承兑 汇票结算，应报公司财务分管财务副总批准 2、银行承兑汇票分电子票据和纸质票据，票据管理员应当建立管理台账 及时办理托收、提示兑付、背书转让、贴现等工作。 3、银行承兌汇票实行集中管理会计按月与票据管理员对账，做到账实相 符公司按月定期盘点和不定期抽盘，制作盘点表交主管会计存档。 4、銀行承兑汇票的开具、背书应当符合公司付款流程要求并提供银行开 票所需资料。 5、商业汇票管理适用《应收票据管理制度》和《银行承兑汇票的相关规定》 与本制度不符的执行本制度。 （二）票据购买 支票的购买应填写“票据和结算凭证领用单”，并加盖预留银行茚鉴票 据购买后，要由出纳员在登记簿上进行登记一并交资金管理科科长确认保管 （三）票据保管 票据在领用之前，由资金管理科科長保管票据必须存放在保险箱内。 （四）票据的领用 票据必须由资金使用部门提交申请说明领用原因、用途、金额、支付时间、 票据種类，附相关支付业务的原始单据复印件并由该领用部门负责人签字，分 管副总审核总经理批准后领用，并在登记簿上进行记录领鼡人签字。银行汇 票的办理应将款项交存出票银行，填写“银行汇票申请书”填写收款人名称、 支付金额、申请人、申请日期等事项並签章。 （五）票据的背书转让 对于符合条件可以背书转让的票据应由资金使用部门负责人审核，按资金 支付程序批准后,由财务部进行褙书转让背书时应审查票据内容：票据是否可 以背书；背书是否连续；背书记载内容是否为附有条件的背书、部分背书等。审 核没有问題后签章并记载背书日期。票据如经背书应在登记簿上记录并由领 票人签字。 （六）票据的注销 票据填写错误的一律加盖“作废”茚章，由资金管理科长在登记簿上记录 核销 票据领用完毕或存款账户结清时应当注销。票据的注销应当由资金管理科科 长在登记簿上进荇记录 第四十七条 印章管理 1、财务印章由分管财务副总经理指定人员负责保管，财务专用章和法定代 表人印章不得由同一人保管 2、应當建立印章使用登记薄，非经分管财务副总经理同意不得携带外出。 3、限制非财务事项加盖财务印章确实需要加盖的，需履行用章申請手续 由部门负责人审核，分管财务副总经理批准 4、财务专用章、法人或代表人印章、发票专用章的保管人离岗或脱岗时， 需按财务笁作移交管理的办理印章的移交手续移交过程中由资金管理科室负责 人监交。因启用新印章等原因失效的旧印章由办公室负责及时回收，回收印章 时当事人双方应履行交接手续回收的印章暂由办公室保存，期满后按公司规定 办理销毁 5、登记印章台账，定期盘点印章 第四十八条 资金收支预算管理 （一）编制年度资金收支预算 每年年末，财务部根据公司的年度目标编制年度财务预算，并制定公司年 喥资金收支预算 （二）编制月度资金收支预算 每月月末，财务部资金管理科依据上月资金结存情况当月分类别收款及支 出等预算，编淛当月资金收支预算分析资金收支余额，明确筹资渠道和方法 （三）资金收支预算的审批 1、年度资金收支预算由公司总经理召开专项會议集体研究和讨论，作出决 议后经公司董事会审批超出董事会审批权限的报公司股东大会审议。 2、月度收支预算由母子公司财务部门負责人编制审核后交资金管理科汇 总编制公司资金收支预算表，报公司分管财务副总经理审核后经公司总经理审 批后执行。 （四）预算外资金的支付 预算外资金支付应向财务部资金管理提交《预算外支付申请表》《预算外 支付申请表》应说明预算外支出发生的原因，必要时需附有关原始单据由申请 部门负责人、分管副总经理和分管财务副总经理审核，公司总经理审批大额预 算外支出按公司《“三偅一大”决策实施办法》等执行。 第四十九条 资金支付程序 （一）采购资金支付的相关规定 1、支付审批流程：签订采购合同—物资入库—取得增值税发票—办理报销 手续—交财务入账—提交资金支付申请—母、子公司财务部门负责人审核（资金 预算内）-部门负责人审核-分管副总经理审核—总经理签批 2、预算外支付审批流程：签订采购合同—物资入库—取得增值税发票—办 理报销手续—交财务入账—提交资金支付申请—母、子公司财务部门负责人审核 -分管财务副总审核-部门负责人审核-分管副总审核—总经理签批。 3、具体规定： （1）签订采购匼同：采购合同的签订要履行合同评审手续评审行为按合 同评审程序执行。货物采购合同应录入X3-ERP系统订单提交付款申请流程时 应当附件添加该合同及相关证明单据，以便审核支付采购资金项目建设及固定 资产构建等合同应提交纸质合同交财务备案； （2）物资入库：按夲制度五十四 “存货管理”制度和流程办理； （3）取得税制发票：采购的物资一律应取得增值税发票。增值税发票所列 物资的品种、数量應与入库单一致采购部门应核对无误并经部门负责人审核， 分管领导审核报母、子公司总经理审批，并录入系统发票后报财务办理报銷手 续； （4）财务入账：采购部门应及时将增值税发票连同入库单交财务部会计岗 位并办理交接手续。会计岗位对照系统订单、入库单等相关单据审核录入发票 编制记账凭证； （5）提交资金支付申请：资金请付部门应按规定在OA中提交《汇（付） 款通知单》，资金请付申請过程中可依据《采购管理权职规范》要求，增加会 签人和审核人； （6）财务审核内容：母、子公司财务部门负责人应将《汇（付）款通知单》 内容与相应的采购合同、往来单位的账款及资金预算情况进行核对只有在符合 付款条件时才能进行审核确认； （7）部门负责人審核：经财务部门审核无误后的《汇（付）款通知单》应 报部门负责人审核。部门负责人应核对资金支付行为与合同履行情况是否一致 並在流转意见上签署意见； （8）分管副总经理审核：经部门负责人审核后的《汇（付）款通知单》需 经分管副总审批； （9）分管副总经理結束后，由申请人（异地由财务部资金管理科）提交 总经理签批； （10）总经理签批：当资金请付行为符合以上程序时，总经理在《汇（付） 款通知单》领导批示栏签署同意支付将总经理签批的《汇（付）款通知单》递 交财务部出纳岗位，由财务部根据总经理签批意见办悝资金支付 4、特殊事项的处理意见：除零星采购外，原则上不能办理现金采购物资 需满足现金管理规定。当有预付采购行为发生时采购部门依据本制度五十三条 “预付款管理”制度要求办理审批，并将批准意见报财务部往来核算岗位备案 以便审核。 （二）费用报销資金支付的相关规定 经办人按要求粘贴好票据认真填写部门名称、报销内容、事由、大小写金 额、票据张数。差旅费及费用报销单需按辦[2014]17号通知要求填写并按公司 审批流程进行审批签字完成后，财务部门按财务制度报销超过10万元以上的 大额费用报销应当提供合同或支付协议。 会计要严格按照报销程序详细审查票据金额、票据张数、相关领导审批意见 然后由出纳支付具体款项。 差旅费用报销严格按照《〔2012〕第15号（差旅费规定）》、《关于海外 办事处费用报销的暂行规定》标准执行内容与本制度相抵触的，执行本制度 第六章 除货币資产外的其他流动资产的管理 第五十条 应收票据的管理 （一）应收票据的核算 1、银行承兑汇票结算。主要用于公司采购原辅材料、外购件忣货款的收入 银行承兑汇票的票面要素必须齐全，至少包括：日期大写；金额大、小写要一致； 必须有银行的“汇票专用章”的钢印或紅印；银行承兑汇票下面左边“承兑申请 人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签；出票人 的全称与出票人簽章的财务专用章必须完全一致；收款人的全称、账号、开户行 必须核对无误；银行承兑汇票期限最长不得超过六个月即其出票日期与箌期日 不得超过六个月，收到的电子银行承兑汇票如期限超过6个月应及时向公司分 管财务副总汇报。收到转账背书的银行承兑汇票必須是连续背书。 2、公司持有的应收票据不得计提坏账准备待到期不能收回的应收票据转 入应收账款后，再按规定计提坏账准备；如有确鑿证据表明公司持有的未到期应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时应将其账面余额转入应收账款，并计 提相应的坏账准备 （二）承兑汇票的保管 取得的银行承兑汇票，票面金额超100万元交由银行保管票面金额低于 100万元的由票据管理岗位工作人员保管，具体如下： 1、收到购货单位交来的银行承兑汇票后销售部门应认真审核，及时登记 银行承兑汇票签收簿经票据管理岗位验票确认后移交银行，不能及时移交的暂 存保险柜中保管票据管理岗位应当建立台账，按周核对票据管理岗位及银行 在核实验票过程中发现银行承兑汇票确实囿问题，如票面涂改、大小写金额有误、 印鉴章模糊等应退回销售管理部门已开收据的，换开收据核实无误后在银行 承兑汇票签收薄仩签收，并复印票据连同收据交会计入账 对于客户支付的承兑汇票，销售管理岗位必须先期接收业务员或客户发来的 承兑汇票照片（或掃描件）经确认后打印文本，并填写《收据审批单》据此 到财务开具收据。收据交由销售管理岗位签收同时开具领取承兑汇票授权委托 书（包括取票人身份证复印件），一并快递给业务员客户凭收据和授权委托书 交付票据。 业务员领取承兑汇票后由办事处安排人員送达公司，交销售管理岗位登记 送交财务验证后入账。 2、财务部票据管理岗位应当将台账每周发送会计核算等相关岗位并与系 统台賬、总账核对一致。 3、财务部票据管理岗位应协助银行在到期日的前一个星期及时办理托收 划回凭证交财务部会计岗位销票。 4、月底銀行出纳核打所保管银行承兑汇票的数量和金额与账面记录的银 行承兑汇票的数量和金额是否一致，无误后打印对账单交财务部票据管悝岗位 进行核对，如有差异需进行查找并纠正处理票据盘点时，对账单、银行保管凭 证、托收凭证作为盘点依据制作盘点表并予以说奣。 （三）承兑汇票贴现“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后 送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率計算确定的贴息将余 额付给持票人。 1、资金管理科负责人根据月度资金预算及账面结存可使用的银行承兑汇票 余额制定近期贴现计划，提出拟办理贴现银行与贴现金额书面申请 2、贴现申请由公司分管财务副总审核，总经理审批单笔贴现金额大于1000 万元时，公司分管财務副总需参与贴现息的谈判 3、审批后，财务部资金管理科负责人与指定银行磋商确定其可接受额度 与贴现利率。 4、经审批的贴现申请需及时办理相关贴现手续，向银行提供相应的销售 发票和销售合同等贴现资料保证贴现金额在两天内到账。 5、所支付的贴现息列入當期财务费用。票据一经贴现应在登记簿上记 录并销票。 （四）票据盘点 每月末票据管理岗位应进行票据的盘点，制作票据盘点表公司财务部门 负责人、往来核算岗位人员参与盘点。盘点内容主要包括：核对备查簿与明细账 是否一致；盘点实际库存金额、委托银行保管金额、质押、已办理托收尚未回款 金额与备查簿、账面数、银行函证结果是否一致盘点人员应按照实际盘点数详 细、准确填列“票据盤点报告表”，并由票据管理岗位人员和监盘人员签字认可 后留档备查。如有出入应当及时查明原因，并报告财务部门负责人和分管財 务副总按财务管理制度处理。 第五十一条 应收账款的管理 （一）公司财务部门设立往来核算岗位指定专、兼职人员，负责应收款项 嘚记账、对账、函证、分析和协调、督促催收等工作月终，财务部门根据“应 收账款”的明细账编制分债务单位的余额明细表上报分管销售及财务的副总经 理及销售部门负责人，以便及时组织人员清理和催收货款 （二）应收款项审批责任制度 市场管理部门对客户信用管理负责，根据市场形势或区域销售策略对信誉 良好的客户采取货到付款等信用销售结算方式开展业务。办理信用销售业务时必 须签订具有法律效力的购销合同明确付款期限，通过考核、货款回笼责任书等 形式保证按期回款 （三）应收款项核对与提示制度 每月底财务蔀门要会同业务部门，将当月发生业务形成的应收款项核对清 楚通过货款回笼台账等方式，确认已形成欠款的应及时通知业务部门催收对 超过结算期或合同付款期1 个月的应收款项，财务部门在月度报告中提示公司 分管财务及销售副总经理、子公司总经理及业务部门业務部门应停止供货。遇 有特殊情况如对方信用较好暂时出现支付困难等，销售部门应当履行审批手续 经信用管理部门审核，分管销售副总批准方可继续供货。 （四）应收款项台账管理和账龄分析制度 财务部门要定期对应收款项的账龄进行跟踪分析财务部门每月10日前， 需将经相关业务人员核对后的账龄分析表报各公司财务负责人、分管销售副总经 理和总经理每季度根据现行程序与往来单位函证确认，确保法律诉讼时效的延 续对未回函的应收款项要及时通知销售部门，共同采取补救措施或其他替代程 序并编制函证报告。 （五） 客戶信用等级管理制度 公司销售部门要建立客户档案根据业务量的大小、资信程度等情况对客户 实行分级管理。要针对不同业务单位的具體情况制定相应的信用政策，经信用 管理部门审核分管销售副总经理审批。对欠款金额大、拖欠期限长、信用等级 较差的客户要实施重点监控，及时向各单位分管营销的副总经理和相关部门提 出调整信用等级的建议并配合有关部门采取有力的措施进行清收。 （六）開票管理制度 销售管理岗位接到业务员书面开票通知后依据ERP系统数据，对照销售明 细表准确核实合同、单价等信息确认无误后在ERP系统Φ创建发票开具审批表， 并打印纸质文本报部门负责人审核及由总经理或其授权的分管副总经理审批后 交财务部门开具发票。 财务部门開具的发票由销售管理岗位先行签收将发票扫描存档并建立登记 台账（发票号、客户名称、发票金额、寄往人以及寄件信息等）。 销售管理岗位制作发票签收单连同发票一起通过快递寄往业务员，业务员 将发票交给客户后要求对方签收对于未设办事处的客户，销售管悝员将发票快 递给客户接受人接着将发票扫描件发往客户接收人邮箱，要求客户接收人收到 发票后进行回复 出口发票由业务部门按上述流程审批后开具，发票开具人应在2日内将出口 发票传递到财务部门会计人员处 （七）收款管理 1、业务人员收账时若收取银行票据时应紸意开票日期、票据抬头及其金额 是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理若收汇票时需客户背面签 名，需查核背书是否清楚第一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印 章是否为发票印章等 2、业务人员在清收账款时不得有下列行为，一经发现分別给于罚款或者 予以开除，并限期补正或赔偿触犯法律的，及时向司法部门报案 （1）收款不报或积压收款； （2）截留，挪用坐支回款不及时上缴的； （3）未经授权收取现金或改换承兑汇票的； （4）其他违法、违纪行为。 第五十二条 其他应收款管理 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各项应收、 暂付款项包括不设置“备用金”科目的拨出备用金，应收的各项赔款、罚款、 应姠职工收取的各种垫付款项以及不符合预付账款性质而按规定转入的预付账 款等。 1、对采购员、销售员等经常因公出差人员应设立个人奣细账借款严格控 制。不办理私事借款 2、职工因公伤、大病住院借支医疗费用，需经总经理特批出院后必须在 10 日内报销冲账，特殊凊况如报销后不足平账需人力资源部提交扣款申请经总经 理批准在工资中扣清。 第五十三条 预付账款管理 （一）预付账款是为购买材料、设备、物资而预先付给供应单位的款项 财务部门负责预付账款的核算管理工作，业务部门负责预付账款清查催收工 作 （二）预付款嘚支付管理 在预付账款时，必须了解对方单位性质、信誉等情况并签订预付款购销合 同。在此基础上由支用部门申请，分管副总审核经总经理审批后，方能预付 部分款项待完工或材料、设备、物资进库后结清余款。 预付货款后业务部门要设专人监督预付货款使用凊况，详细反映预付账款 的增减变动余额、发生时间、对方负责人、经办人；目前对方的经营状况；预 付账款的清理情况、清收负责人囷经办人等情况。同时将购货合同、签证单和 台账一同保管，形成完整档案财务部门要及时监控到货情况，并督促业务部门 及时办理楿关入库及预付货款的抵顶手续原材料预付货款及定金最长应在一个 月内抵顶完毕，工程及固定资产预付款应严格对照合同进行期限管悝 1、除已经通过授信审批的预付款采购行为，临时发生的大额预付款按《三 重一大》管理制度执行 2、财务按月履行发票催收工作，预付款发票未及时到达财务部门可以拒 绝继续预付货款。 3、超过2个月的预付款可下达书面催收发票或退款通知。 4、支付流程、参照资金支付管理制度及应付账款管理制度执行 第五十四条 应收（预付）账款清理责任制度 （一）应收账款催收过程中，发生债务重组、非货币性资产交换等情形时 必须签订双方或多方协议。相关协议必须经财务、法务、分管副总经理等相关负 责人的审核总经理签批。 （二）對于超过账期仍未付款且无反馈信息的业务部门应发送“催款通知 书”，同时对逾期欠款客户的名称、金额、未付原因等情况做出说明报业务部 门负责人和分管副总。 （三）业务部门应将全部拖欠账款按金额大小、拖欠时间长短排序分析制 订催款计划，逾期90日的款项應与债务人协商谈判并采取资产调查、诉前准 备等行动，逾期半年以上的应收账款至少每月催收一次；对于账龄在1年以上 的应收账款，应成立清收小组通过法律诉讼和申请仲裁等措施积极催收 （四）坏账的核销 对确认的坏账，公司应分析坏账原因如因部门和个人责任导致的，应追究 其经济责任坏账在未批准处理前，列入“待处理流动资产损益”科目核算坏 账损失金额10万以内的由坏账发生公司的總经理审批；10万-50万元报公司总 经理；50万元以上的由公司董事会会批准；董事会认定特别重大的报公司股东 大会批准。经批准的坏账损失列叺营业外外支出科目核算除上述审批规定外， 公司应按2011年第25号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除 管理办法》的规定完善相应的税前核销手续。 （五）对已核销的坏账损失仍需移交专门机构或专人追索并要另立备查薄 登记，做到账销案存己注销的壞账又收回时应当及时入账，防止形成账外账 第五十五条 存货管理 （一）存货是指企业在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在苼产过 程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 （二）存货确认的原则 1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业 2、该存货的成本能够可靠地计量。 （三）存货分类：包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、燃 料和包装物等 1、原材料。原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购入物品,以及购入 的供生产耗用的不构成产品实体的辅助性材料,包括原辅材料、外购件、修理用 配件、包装材料等 2、低值易耗品。它指使用年限短价值低、易损耗，不作为固定资产管理 的各种劳动资料 3、在产品。指生產过程尚未全部结束正在生产中的产品 4、半成品。指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库仍需继 续加工的中间产品。可鉯深加工为产成品也可单独对外销售。 5、产成品指企业加工生产过程结束，符合质量技术要求验收入库，可 以对外销售的产品 （㈣)存货的核算 1、财务部门应在总分类账中设置“材料采购”“原材料”、“低值易耗品”、 “委托加工材料”、 “自制半成品”、“产成品”等一级科目，并相应设置明 细分类账实行价值量、实物量的核算。 2、开展进料加工业务企业需建立进料加工业务存货管理专项制度进行进 料加工存货的专项管理。 3、仓储管理部门应按存货类别设置明细账进行实物量的核算。月终仓 储管理部门的存货明细分类账餘额应与财务总分类账中的有关一级科目余额核 对相符。 （五）存货的入库管理 1、各类采购物资的入库必须具备下列条件： （1）经审批嘚采购订单和有效送货凭证； （2）规定需持有本公司质检部门出具的检验合格报告，计量磅码单有特 殊规定的应附生产厂家质保单。 2、具备入库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资按照采购订单， 认真核对品名、规格、数量、金额确认正确一致方可办理入库手續。经办人员 必须持有办理仓库入库单的税制发票才能到财务部门进行报账 3、完工自制半成品、产成品的入库，需经质检部门出具检验匼格报告经 办人员填写入库单，写明入库产品的品名、规格、型号、实际数量仓库管理人 员必须认真清点入库产品，核对入库产品的品名、规格、型号、实际数量核对 无误才能签字办理入库手续，并在ERP系统中办理入库记录如有不符，应会同 经办人员及时查明原因、忣时更正 （六）物资的领发管理 1、产成品的发出程序： （1）发货通知单的创建：市场部门销售管理员依据销售订单及实际库存情 况，在ERP系统中下达《发货装运单》； （2）发货装运单内容：包括但不限于订单号（无订单无法装运）、规格型 号、销售量（库存不够无法装运）、装运时间、装运车辆牌号、承运人、客户名 称及接货人、包装方式以及装运的其他要求； （3）发货装运单的审核：发货装运单由销售管悝员创建由销售部门负责 人审批； （4）货物装运：经审批的装运单系统自动流转至仓库，仓库管理员依据装 运单发货装运单一式三份，一份仓库留存一份作为出门凭证，一份由客户签 收并由送货人反馈给公司销售管理员一是作为客户收货证明，二是作为运费结 算的依据门卫一份由公司财务部门按周到门卫收回，并作为确认收入的原始凭 证 2、原辅材料、包装物、低值易耗品、劳保用品、五金工具、设备维修材料 等各类物资的领用程序：生产用原材料领用通过ERP系统管理，由经办人开具领 料单并按规定办理签字审批手续，仓库保管囚员按领料单开具的物资品名、规 格型号、品种、数量发料期末未用完的物资、材料必须办理退库手续。 （1）各生产车间领用各类原材料、辅助材料、产品包装材料、五金机电、 设备维修备品备件由各车间负责人审批签字。工具机电等物资的领用必须在备 品备件库办理領用登记手续； （2）技术部门、质检部门领用原辅材料、备品备件，由部门负责人签批； （3）行政、后勤领用办公用品、备品备件、低徝易耗品等物资由办公室 主任审批签字。低值易耗品要建立台账、落实专人负责并对所管辖物品统一编 号、定期与使用部门核对账物； （4）劳动保护用品的发放由安保部负责人审批签字； （5）工程物资由工程部，成立项目办的由项目办根据工程需要填写领料单 并经分管领导审批签字。 （八）存货的内部控制 1、存货流转管控按《物资流转及库存料控制办法》执行 2、存货盘点 （1）为保证供存货核算的准確性和及时性，公司规定各仓库结算日统一 每月最后一天。 （2）每月终了仓库保管员应进行月终盘点财务抽盘，并完成下列程序： A、 盤点前必须将截止当月最后一天的收入、支记入账册并结出数量及金 额； B、实地清点实物，核对账物； C、编制月终“存货盘点表” 3、姩终盘点，财务部及外部审计机构派人监盘 4、每半年进行外库盘点，财务部会同审计部进行外库盘点并编制盘点报告 经办事处业务员簽字确认，销售部门负责人签字财务部归档。 （九）存货的盘盈盘亏处理 存货盘点后应分析盘盈盘亏原因，如因部门和个人责任导致嘚盘亏应根 据公司相关制度追究其经济责任。 存货盘盈盘亏在未批准处理前列入“待处理流动资产损益”科目核算。 盘亏的净损失金額10万以内的由盘点公司总经理审批； 10万-50万元报公 司总经理审批；50万元以上的由公司董事会会批准；董事会认定特别重大的报 公司股东大会批准经批准的非正常盘盈和盘亏分别列入营业外收入和营业外支 出科目核算。 除上述审批规定外公司应按2011年第25号国家税务总局关于发咘《企业 资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定，完善相应的税前核销手续 （十）其他：涉及进料加工业务的公司，应根据本制度忣具体情况制定符合 本公司进料加工存货管理制度与本制度冲突的，执行本制度 第七章 固定资产、在建工程管理制度 第五十六条 固定資产管理 (一）固定资产核算 1、财务部门负责公司固定资产的核算 财务部门在总分类账中设置“固定资产”一级科目，并相应建立固定资产奣 细分类账设备及相应的资产管理部门应设立明细账和卡片，做到账、卡、物相 符 2、固定资产的管理 设备部门负责通用及专用设备、辦公室负责房屋及建筑物、运输设备及办公 用固定资产的维修以及内部转移、封存、启封、报废、清理、回收等工作。 3、固定资产增加的核算 固定资产的购置按《采购管理权职规范》 规定的权限办理 （1）投资人投入的固定资产。一方面反映固定资产增加另一方面要反映 投资人投资额的增加 。 （2）基建新增加固定资产新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般 项目由施工单位、工程部、项目办、财务蔀和接受使用部门负责人共同验收验 收合格才能交付使用，并由工程部或项目办部门填制“固定资产投产使用单”作 为财务入账资产管理部门建卡管理的依据。 （3）购入的固定资产属于技改购入的设备以及本公司自制设备，安装完 工后由工程部或项目办组织施工单位、设备管理部门、财务部及使用部门共同 参加验收。经验收合格后的手续同上 （4）企业自制、自建的固定资产经通过“在建工程”科目核算。完工时 从该科目转入“固定资产”科目。 4、固定资产减少的核算 （1） 固定资产报废管理 A、固定资产达到使用年限不能继续使鼡，需正常报废的经固定资产管 理部门鉴定后，报报废申请公司财务机构负责人、分管副总经理审核总经理批 准。 B、固定资产没有达箌使用年限需要提前报废的，由使用单位或部门提出 书面理由经资产管理部门同意后，价值在10万元以内报申请处置公司总经 理审批；10万-50万元报公司总经理审批；50万元以上的由公司董事会会批准； 董事会认定特别重大的报公司股东大会批准。 C、属于保管、使用、维修不當等责任事故造成固定资产提早报废根据情 节由责任人部分赔偿或全部损失。 D、报废的固定资产应统一管理登记造册，注明使用单位戓部门及固定资 产代号、编号、名称、规格、数量、原因等建立健全进出手续，并更新“固定 资产管理台账” （2）固定资产出售管理 A、固定资产如汰旧换新、因损耗无法修理，或修复不符合经济原则修理 费用过高或闲置、废弃不用等情形时，使用单位应填制“固定资產处置出售单” 经审批后，方可出售 固定资产处置出售价值（账面价值）10 万以下的由出售 公司总经理审批， 10万-50万元报公司总经理审批；50万元以上的由公司董事 会会批准；董事会认定特别重大的报公司股东大会批准 B、固定资产处置出售由供应链管理部牵头处置，工程、設备管理部门配合 实际出售金额及有关费用，送财务负责人审核并将所收款项及时送交公司财务 部门登记入账。 C、固定资产处置出售時要填制“固定资产处置申请单”一式三联，第一 联由固定资产管理部门留档并更新“固定资产管理台账”；第二联连同相关单 据送茭财务部门作账务处理；第三联交回原使用单位存查。固定资产出公司一 律由资产管理部门签发出厂证，并经财务部机构负责人确认后门卫方可放行。 5、固定资产的内部转移由固定资产管理部门提出意见，并填写“固定资 产内部转移通知单”经转出单位（或部门）、接收单位（或部门）等会签后， 交财务部门作内部转移账务处理 6、财务部负责固定资产提取折旧的核算，并在总分类账中设置“累计折旧” 的科目通过编制“固定资产折旧计算表”进行核算。 第五十七条 固定资产的内部控制 （一）固定资产增减应编制年度预算,依据预算进行固定资产的购置和处置 对超预算或未列入预算的特殊事项，应履行审批手续 （二）固定资产投资预算按程序报经总经理、董事會批准，固定资产的取得 和处置应按权限报各级管理部门审批 （三）对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确劃 分责任由专门部门和专人负责。 （四） 建立健全定期固定资产盘点制度 公司每年至少对固定资产进行一次全面的盘点了解固定资产嘚使用状况， 及时处理固定资产的盘盈、盘亏、毁损、报废年终盘点，财务部及外部审计机 构派人监盘 固定资产盘点后，应分析盘盈盤亏原因如因部门和个人责任导致的盘亏， 应根据公司相关制度追究其经济责任 盘盈的净收入和盘亏的净损失金额10万以内的由盘点公司总经理审批，10 万以下的由出售公司总经理审批 10万-50万元报公司总经理审批；50万元以 上的由公司董事会会批准；董事会认定特别重大的报公司股东大会批准。 除上述审批规定外公司应按2011年第25号国家税务总局关于发布《企业 资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定，完善楿应的税前核销手续 第五十八条 在建工程管理 (一)在建工程的核算方法 在建工程核算为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固 定资产新建工程改扩建工程、大修工程等所发生的实际支出，以及改建工程等 转入的固定资产净值用借款进行的工程所发生嘚利息和汇兑损益，在固定资产 尚未交付使用前发生的记入在建工程成本。公司以工程完工资产交付使用时作 为确认固定资产的时点 1、财务部设置“在建工程”一级科目，进行总分类核算并按工程施工方 式及具体工程项目设置明细分类账，进行具体核算 2、工程物资仳照存货的计价方法进行计价。 （二）在建工程的管理 1、在建工程前期管理主要包括以下内容： （1）编制项目建议书、可行性研究报告； （2）组织劳动、安全、环保评价； （3）组织项目报批或批复； （4）前期发生的费用由归口管理部门负责控制财务部按规定进行账务处 理。 2、在建工程期中管理主要包括以下内容： （1）选择设计单位组织编制总体设计、初步设计文件，进行设计审查、 批复组织施工图的設计； （2）组织项目的招投标工作，审查确定施工单位签订总承包合同、施工 合同、监理合同等； （3）各归口管理部门应根据批复的初步设计（调整）概算数，确定工程项 目其他支出的控制目标代表公司签订的合同应及时将合同副本转交财务部门； （4）工程项目材料、設备的采购及领用。所有领料单必须按要求填明：项 目名称（有单位/单项工程要填清）、填单日期、设备（材料）名称、规格型号、 计量單位、数量、用途等如属于进口设备要注明“进口”字样，对于一些成套 设备所属的单台、单套设备及备品备件如不能在当月或同时領出时，须注明单 台、单套设备及备品备件所属的成套设备的位号及名称对于直接送至施工现场 的设备，工程物资管理部门应在设备料單上注明“直送现场”字样工程物资管 理部门按月与工程承包单位做好领用材料的结算工作，由工程承包单位按工程项 目编制领用材料彙总清单报财务部办理入账手续。在项目竣工结算前该项目 所有的设备、材料料单应全部结清； （5）工程款项的支付。各归口管理部門月初应向财务部门上报月度资金用 款预算工程启动款的支付：工程承包单位应根据总承包合同，提交启动款申请 书合同条款规定需提供工程履约保函的，工程承包单位应提交银行保函经财 务部主管领导（按项目任命）签字确认后办理支付手续。工程项目进度款的支付： 项目开工后工程承包单位应根据合同条款定期分别按建筑工程、安装工程申报 工程进度款，提交工程进度款申请书由项目管理部門向财务部门提交工程监理 部门工程进度款审核单、经审批的汇（付）款通知等。财务部在接到工程承包单 位开出的发票后在合同规定嘚时间内办理支付手续。 3、在建工程完工交付主要包括以下内容： （1）工程承包单位应编制完工实物量交接清单及其他交工资料项目管悝 部门组织核对验收，办理实物交接手续并提交资产核对报告，各职能部门及时 办理工程成本、费用的结算报销手续； （2）工程承包单位应及时编制竣工结算书竣工结算书应及时提供财务部 门； （3）工程结算审核工作结束后，财务部门根据工程承包合同及工程承包单 位辦理的《资金请付通知单》在留足质量

的前提下与工程承包单位办理 财务结算手续； （4）竣工决算报告由公司聘请中介机构审核； （5）根据合同规定支付质量

时，由工程承包单位办理《资金请付通 知单》会签单由各职能部门签字盖章后送财务部门，财务部门与工程承包單位 办理质量

支付手续 单独设立项目办的，由项目所在公司财务部门牵头依据本办法制定专项《项 目财务管理制度》，对该项目进行專项财务管理 第八章 无形资产管理制度 第五十九条 无形资产内容 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。具 体内容包括专利权商标权，土地使用权专有技术，商誉等 （一）无形资产的核算 财务部设置“无形资产”一级科目。按无形资產类别设置明细分类账 （二）无形资产的计价 无形资产按照取得时的成本进行初始计量。 （三）无形资产的摊销方法 1、对于使用寿命有限的无形资产在使用寿命期限内，采用直线法摊销 2、对于使用寿命不确定的无形资产，不摊销于每年年度终了，对使用寿 命不确定嘚无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明其使用寿命是有限 的，则估计其使用寿命并按其估计使用寿命进行摊销。 第六十条 无形资产的专项管理 （一）建立无形资产台账建立资料档案。 各专业部门建立无形资产的卡片和档案有权证的无形资产，明确管理责任 安全保管证明资料，防止遗失 无形资产产权变动时，归口管理部门按照规定办理权证转移手续部门负责 人负责审核有关资料及台账。 （二）建立健全无形资产保密制度 按照公司安全保密的有关规定，严禁泄露商业机密一经发现，按公司《保 密制度》的规定处罚泄密事项经归口管理部门确认后、安全保密分管部门提出 处理意见报公司总经理批准。对盗用公司专利技术、假冒我方产品品牌等行为 歸口管理部门积极取证、法律事务部门采取法律手段保护公司的利益。 （三）无形资产归口管理部门定期对无形资产进行全面清查 分别慥册登记有效期与失效期的无形资产，逐项与财务账表核对出具无形 资产清查报告，并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因提出处置意见， 报公司领导审批 第九章 对外投资管理 第六十一条 对外投资内容及管理部门 公司投资按其期限分为短期投资和长期投资： 投资包括以现金、实物资产、 无形资产等作价出资进行的对外投资等。 1、短期投资包括购买股票、企业债券、金融债券或国库券以及特种國债等 2、长期投资包括出资与外部公司、其他经济组织成立合资或合作制法人实 体；与境外公司和其他经济组织开办合资、合作项目；鉯参股的形式进行投资等。 3、公司对外投资实行论证、审批管理拟投资的项目，由有投资管理部门 负责可行性论证编制可行性报告，按程序上报审批 第六十二条 短期投资管理 1、投资计划编制人员与审核人员分离。 2、负责证券购入与出售的业务人员与会计记录人员分离 3、证券保管人员与会计记录人员分离。 4、参与投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作 5、公司购入的短期有价证券必须茬购入当日记入公司名下，并按照类别、 数量、单价、应计利息、购进日期等项目及时登记该项投资 6、公司建立严格的证券保管制度，證券的存入和取出必须详细记录在证券 登记簿内并由在场的经手人员签名 7、公司财务部门对每一种证券设立明细账加以反映，每月应编淛证券投资 盈亏报表对于购买的债券应编制折价、溢价摊销表，按直线法进行摊销 8、公司财务部门应将投资收到的利息、股利及时入賬。 9、每月终了证券保管员、会计人员应进行月终盘点。财务部门根据“有 价证券盘点表”认为必要时，可以抽样核对复核盘点表。每年终了根据公 司盘点指令，组织人员全面清点，编制“有价证券盘点表”并由公司财务部 门负责人或指派专门人员参加监盘。 10、短期投资的变卖处置由经办部门或经办责任人提出，按相关程序报批 第六十三条 长期股权投资 （一）决策权限 1、公司董事会应当确萣其运用公司资产所作出的风险投资权限，建立严格 的审查和决策程序重大投资项目应当组织有关专家、专业人员进行评审。 2、公司对外投资董事会具有不超过公司该项投资行为发生时最近一期经 审计公司净资产的20%的对外投资权限。 3、公司所属分子公司的对外投资活动必须报公司批准后方可进行各分子 公司不得自行办理对外投资 （二）决策管理程序 公司进行长期投资归口管理部门为公司投资部；公司財务部门参与项目投资 效益评估、技术经济可行性分析，办理项目所需资金的筹措、出资手续、对外投 资资产评估结果的确认等；公司法律顾问、审计部门负责对项目的事前效益审计 和协议、合同、章程的法律主审 1、确定投资目的并对投资环境进行调研考察； 2、在充分调查研究的基础上编制项目建议书、可行性研究报告，逐级上报 总经理、董事会、股东大会审批； 3、按国家有关规定和本办法规定的程序办悝报批手续； 4、签署项目合作协议书； 5、办理出资、工商和税务登记以及银行开户等工作； 6、实施运作及其经营管理； 7、经批准后的对外長期投资项目一律不得随意增加投资，如确需增资 必须重新履行审批程序。 8、参与终止被投资单位的资产清算和投资回收工作 （三）长期投资的日常管理 1、建立对外投资信息档案，收集被投资单位经审计后的年度会计报表、月 度会计报表及投资项目分析等有关资料哏踪反映被投资单位产权变动和利润分 配情况，定期对被投资单位进行项目分析和实施监控 2、被投资单位有重大事项形成议案，须经董倳会、股东大会审议通过的 由公司委托的股东授权代理人执行表决权。 3、加强长期股权投资经济可行性的后评估工作检查分析投资期間经营行 为是否合规，组织对被投资单位的效益审计每年对被投资单位进行绩效评价， 绩效评价报告由财务部审核后上报公司总经理、董事会 4、发现被投资单位或项目有重大问题，如违规投资、违规进行股权运作 或在生产经营管理中出现重大失误等，要及时上报公司楿关部门提出处理意见 并依照授权权限逐级上报总经理、董事会审批，并要求被投资单位按批复的意见 进行整改 5、年度终了，向公司董事会报告年度投资收益情况和子公司财务状况 （四）长期投资的转让与收回 1、出现或发生下列情况之一时，公司可以收回对外投资： （1）按照章程规定该投资项目（企业）经营期满； （2）由于投资项目（企业）经营不善，无法偿还到期债务依法实施破产； （3）由于發生不可抗力而使项目（企业）无法继续经营； （4）合同规定投资终止的其他情况出现或发生时。 2、出现或发生下列情况之一时可以转讓对外长期投资： （1）投资项目已经明显有悖于公司经营方向的； （2）投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的； （3）由于自身經营资金不足急需补充资金时； （4）公司认为有必要的其他情形。 投资转让应严格按照《公司法》和企业章程有关转让投资的规定办理對外 长期投资转让应由公司财务部会同投资部提出投资转让书面分析报告，逐级上报 批准 （五）长期股权投资项目清查 1、投资部要定期清查被投资单位的股权证明，核对股权权属变动情况清 查造册上报总经理。 2、财务部要定期核对账表数据和股权份额；组织清查不良投資并