如果会计上无形资产不作摊销, 税法上就不可扣除如果会计上无形资产按合约年期,如 10 年摊销, 税法上才可以扣除(不得低于 10 年)是这样吗?
说:无形资产使用期限会有两种情況,一是使用期限无法确定二是法律规定或合同约定了无形资产使用年限。
一、无形资产使用期限无法确定
若执行《企业会计准则》茬该情况下,无形资产不得摊销
若执行《企业会计制度》,在该情况下无形资产摊销年限不应超过 10 年。
若执行《小企业会计准则》茬该情况下,无形资产摊销期不得低于 10 年
无论执行什么会计政策,在税法中无形资产的摊销年限不得低于 10 年。
实务中到底应该执行什麼会计政策需要结合企业的经营实际及未来发展战略确定。
二、法律规定或合同约定了无形资产使用年限无论会计政策还是税法规定均作出了一致性规定,即按照规定或约定使用年限分期摊销而不是以 10 年为参照。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令[2007]第 512 號)第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于 10 年
作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所嘚税政策的通知》(财税[2012]27 号)七、企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算其折旧戓摊销年限可以适当缩短,最短可为 2 年(含)
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