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来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-12 01:16 标签： 服装厂加工费怎么算

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　　《税法一》科目 第三章 消费税

　　【知识点】代收代缴税款、消费税应纳税额的一般计算

　　【例题 计算题】甲高尔夫球具厂为增值稅一般纳税人，2016年8月有关生产经营情况如下：

　　(1)委托乙企业加工高尔夫球包1000个甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个;本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含稅价格全部对外销售

　　(2)委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元丙企业收取不含税加工费30万え，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格;当月加工完毕甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。

　　(3)对外销售自产的高尔夫球杆取得不含税销售收入300万元;将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元

　　其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　(1)委托乙企业加工高尔夫球包乙企业应代收代缴的消费税为(　　)万元。

　　(2)委托丙企业加工高尔夫球杆的杆头丙企业应代收代缴的消费税为(　　)万元。

　　(3)甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为(　　)万元

　　(4)甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申報缴纳的消费税为(　　)万元。

　　(1)正确答案:D

　　知识点：代收代缴税款

　　委托加工的应税消费品按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=0.12×(万元)

　　(2)正确答案:B

　　知识点：代收代缴税款

　　由于丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的銷售价格，按照组成计税价格计算消费税丙企业应代收代缴的消费税=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(万元)。

　　(3)正确答案:A

　　知识点：消费税应纳税额的一般计算

　　委托方收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0.2×=8(万元)

　　(4)正确答案:C

　　知识点：消费税应纳税额的一般计算

　　将自产的高爾夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税不按最高销售价格计税;将委托加工收回的高尔夫浗杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴納的消费税=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(万元)。

　　税务师备考冲刺今天的大题你会了吗？这个知识点掌握来了吗更多等你来练习！

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